En México, la obligación de contribuir al gasto público es una responsabilidad fundamental para la mayoría de los ciudadanos. Sea cual sea el régimen fiscal en el que tributes y sin importar si eres persona física o moral, del pago de impuestos nadie queda libre. Los impuestos son contribuciones obligatorias con las que el gobierno obtiene dinero para invertirlo en el bienestar de la sociedad. Esta inversión es destinada a la educación pública, la impartición de justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios, así como espectáculos públicos, cultura y esparcimiento. De acuerdo con el Art. 31 Fracc. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, contribuir es obligación de los ciudadanos y tiene como fin la colaboración de todas las personas.
En México pagan impuestos cualquier entidad o persona que tenga un salario, genere ingresos a través de actividades empresariales, ganadería, pesca, industriales, comerciales, transporte, si prestan sus servicios de forma independiente o prestan servicios profesionales. El perfil de tus actividades económicas define tu régimen y, por lo tanto, los pagos y contribuciones que debes hacer. El gobierno recibe estas contribuciones y las invierte en servicios de educación, transporte y salud, entre otros.
Al comparar los impuestos de México con otras economías, se observa que México capta alrededor del 17.7% del PIB, mientras que países como Canadá, Alemania o España superan el 30%. Esto ayuda a entender por qué aquí se habla tanto de ampliar la base y mejorar la recaudación, ya que una mayor recaudación ayuda a sus ciudadanos a tener mejores servicios públicos. En general, México no destaca por tener tasas altas, sino por una recaudación relativamente baja, lo que se ve reflejado en los sistemas públicos.
Clasificación de los Impuestos en México
Aunque existen varias categorías, en este artículo nos centraremos en los dos grandes grupos de impuestos:
- Impuestos directos: Son los que recaen directamente en los ingresos de una persona o empresa y no pueden ser trasladados a otra. Por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Impuestos indirectos: Se refieren a los que se establecen a través de la compra de bienes muebles, inmuebles y servicios, ya que afectan de forma indirecta a la riqueza de las personas. Por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Tipos de Impuestos en México
En México existen tres tipos de impuestos que se dividen en federales, estatales y municipales. Las finanzas públicas se componen de la recaudación de impuestos estatales, municipales y federales recaudados por los gobiernos locales y de turno.
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Impuestos Federales
Son los tributos básicos aplicables en todo el territorio nacional, con los que debe cumplir de forma obligatoria la mayoría de los contribuyentes mexicanos y de los residentes extranjeros que ejerzan una actividad económica dentro del país. El pago de las obligaciones fiscales federales se debe hacer regularmente de forma mensual y anual según el régimen fiscal.
Entre los impuestos federales más importantes se encuentran:
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): De todos los impuestos federales, el ISR es la principal contribución federal y tiene como condición la generación de ganancias. Se aplica a las ganancias del ejercicio fiscal de actividades como la venta o renta de inmuebles, o la prestación de servicios. Para personas físicas, el máximo mexicano del 35% se considera moderado frente a países europeos que pueden llegar incluso al 45%. Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), los mexicanos destinan aproximadamente un 19.6 % de su salario al año en pago de impuestos.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es el gravamen que pagan los ciudadanos cuando compran y consumen un servicio o producto. Es un impuesto al consumo doméstico y es hasta el 16% del precio que pagan por producto. El IVA se aplica a actos o actividades específicos realizados por personas físicas o jurídicas, como las entregas de bienes y servicios sujetos a impuestos, así como a las importaciones de bienes y servicios sujetos a impuestos en México. Las exportaciones y algunos otros suministros están sujetos a una tasa del 0%. Algunas transacciones específicas están exentas.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Es el impuesto que la Secretaría de Hacienda mexicana cobra por la producción, importación y venta de productos específicos. Este impuesto se aplica a productos como bebidas alcohólicas (cervezas, vinos, espirituosas), diésel, cigarros, gasolinas y ciertos alimentos con alto contenido calórico. A partir de 2014, los mexicanos incluyeron en su lista de pagos a entidades comerciales como las loterías, rifas y sorteos, y en la prestación de servicios de hospedaje.
- Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN): Este impuesto se paga al adquirir un vehículo nuevo y su porcentaje variará teniendo en cuenta el precio.
Impuestos Estatales
Los impuestos estatales son particulares de cada estado y no se trasladan entre uno y otro. Es decir, cada entidad federativa posee su propia norma tributaria o Ley de Hacienda que refiere cuáles son los gravámenes que cobran a sus ciudadanos. Estos impuestos serán variables dependiendo del estado en el que vivas. Algunos ejemplos incluyen:
- Impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos de motor. No existe un impuesto federal sobre la propiedad de vehículos, sin embargo, el estado puede imponer un impuesto similar sobre la adquisición de vehículos nuevos. Este impuesto se paga, además del IVA, cuando se compra el vehículo.
- Impuesto por la obtención de ingresos derivados de la organización de loterías, sorteos, concursos, rifas y carreras.
- Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.
- Impuesto sobre la nómina, que se aplica en los estados y en la Ciudad de México sobre los salarios pagados por servicios personales dependientes. El impuesto se aplica generalmente a una tasa fija del 3%, que se aplica a los salarios brutos pagados por los empleadores. Algunos estados pueden aplicar tasas entre el 1% y el 3% y pueden otorgar exenciones para promover el empleo en regiones subdesarrolladas.
- No hay impuestos de timbre en México, pero hay un impuesto de transferencia de propiedad. La transferencia de bienes inmuebles está sujeta a un impuesto de transferencia variable a tasas que promedian entre el 2% y el 5% sobre el valor más alto de la transacción, el valor justo de mercado o el valor municipal registrado.
- Se impone una tasa de suministro de agua en la Ciudad de México y por los municipios de otros estados seleccionados.
Impuestos Municipales
Los impuestos municipales son recaudados por los gobiernos locales, cambian según cada municipio y no originan una contraprestación directa al contribuyente. La Tesorería Municipal es la encargada de elaborar el proyecto para la recaudación de ingresos municipales. Algunos ejemplos son:
- Impuesto Predial: Es el de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una propiedad o posesión inmobiliaria. En México, el impuesto predial se conoce como “predial”, el cual es pagado por quien posee una propiedad, sin importar el uso que se haga de la misma, ya sea residencial, comercial o industrial. Se paga anualmente.
- Impuesto sobre la Adquisición de Inmuebles.
- Impuesto sobre Espectáculos Públicos.
Principales Impuestos Federales y sus Características
Para mayor claridad, la siguiente tabla resume los impuestos federales más relevantes en México:
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| Impuesto Federal | Descripción | Tasa General/Condición |
|---|---|---|
| Impuesto Sobre la Renta (ISR) | Grava las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. | Personas físicas: 1.92% a 35% (progresiva). Personas morales: 30%. |
| Impuesto al Valor Agregado (IVA) | Grava la compra y consumo de bienes y servicios. | 16% (general), 8% (zonas fronterizas). Exento para renta habitacional. |
| Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) | Aplica a la producción, importación y venta de productos específicos (ej. alcohol, tabaco, gasolinas). | Tasas variables según el producto (ej. 26.5%, 30%, 53% para tabaco). |
| Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) | Se paga al adquirir un vehículo nuevo. | Porcentaje variable según el precio del vehículo. |
Obligaciones Fiscales según el Tipo de Contribuyente
Personas Físicas
Las personas físicas son residentes en México si tienen una vivienda en México. Si un individuo también tiene una vivienda en otro país, se le considera residente mexicano si su centro de intereses vitales se encuentra en México. Las personas físicas residentes en México están sujetas al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos mundiales. El impuesto se aplica anualmente a tasas impositivas progresivas y varía desde el 1,92% hasta una tasa máxima del 35%. La actividad económica que realices define tu régimen y por lo tanto, tus responsabilidades como contribuyente. Algunos regímenes comunes para personas físicas son:
- Régimen de Asalariados: Si recibes un salario y otras prestaciones por un trabajo que depende de un empleador, entras dentro de este régimen. Si eres un trabajador asalariado, en tu declaración anual debes incluir todas tus pagas más cualquier bono o comisión.
- Régimen de Honorarios (Servicios Profesionales): Este régimen es para los que prestan servicios profesionales de manera independiente a empresas, al gobierno o a otras personas físicas.
- Régimen de Actividades Empresariales: En este régimen entran los que realizan actividades empresariales, venden bienes o prestan servicios para los que no se requiera un título profesional.
- Régimen de Arrendamiento: Contempla a las personas que obtienen ingresos por rentar sus bienes inmuebles.
- Régimen de Incorporación Fiscal (RIF): Para quienes realizan actividades empresariales, venden bienes o prestan servicios para los que no se requiera un título profesional.
La fecha límite para hacer la declaración anual del ISR y pagar lo que te corresponda es el 30 de abril del siguiente año fiscal. Al hacer pagos provisionales, cuando llegue el momento de efectuar la declaración anual se revisará si lo que has ingresado mensualmente es suficiente para cubrir el pago del impuesto o no. Si el monto acumulado es inferior a lo que te toca pagar, tendrás que abonar la diferencia. La normativa permite hacer deducciones personales en la declaración anual. Algunos ejemplos son: gastos médicos y hospitalarios, depósitos en cuentas de ahorro destinadas al retiro o donativos a instituciones autorizadas.
Personas Morales
Las personas morales son asociaciones o sociedades, es decir, una unión de varias personas físicas que tienen un negocio juntas. Un aspecto fundamental de las personas morales es que adquieren obligaciones dependiendo de la finalidad con la que fueron creadas. Una empresa es residente en México si tiene su principal administración comercial o lugar de administración efectiva en México, independientemente de su nacionalidad. Se considera que una empresa tiene su lugar de administración efectiva en México cuando la(s) persona(s) que toman o ejecutan decisiones relativas al control, dirección, operación o administración y actividades de la empresa tienen su sede dentro del territorio de México. Las entidades residentes en México están sujetas al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos mundiales. De acuerdo con la ley mexicana, los dividendos pagados entre empresas residentes por utilidades corporativas, que han estado sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades, no están sujetos a impuesto adicional. Además, si las ganancias corporativas no están sujetas al impuesto sobre la renta de las empresas, se aplicará un “impuesto de compensación” a los dividendos distribuidos.
Impuestos por Rentar una Casa en México
Si rentas tu casa en México, debes inscribirte en el RFC, emitir facturas y declarar ingresos bajo el Régimen de Arrendamiento. Al rentar una propiedad, estás obligado a registrarte en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Esto te permite hacerlo legalmente e informar tus ingresos. Una vez registrado, como todos los arrendadores tendrás que emitir facturas electrónicas por las rentas que recibes y declarar tus ingresos periódicamente. Las obligaciones detalla el Servicio de Administración Tributaria.
Existen dos impuestos principales que debes pagar cuando rentas una casa:
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- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Este impuesto se calcula sobre el ingreso neto que recibes por la renta, es decir, después de restar ciertas deducciones permitidas por la ley, como mantenimiento o comisiones de administración. Las tasas de ISR pueden variar entre el 1.92% y el 35%, dependiendo del monto total de tus ingresos, según la tarifa de personas físicas del artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Para calcular el impuesto, suma todos los ingresos por la renta durante el año. Después, resta los gastos deducibles. Al resultado, aplícale la tasa de ISR correspondiente.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Si rentas un inmueble comercial, deberás pagar el IVA del 16%. Sin embargo, este impuesto no aplica si la renta es de un inmueble habitacional (una casa o departamento destinado a vivienda), tal como exime el artículo 20 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Al rentar una casa puedes deducir varios gastos que reducen la base del ISR y, por lo tanto, el monto a pagar. Entre las deducciones permitidas están:
- Gastos de mantenimiento y reparaciones.
- Pago de comisiones a inmobiliarias.
- Impuestos locales como el predial.
- Intereses reales de créditos hipotecarios. En los créditos hipotecarios los intereses que pagas por tu casa son deducibles de impuestos.
Aprovechar estas deducciones te ayuda a pagar menos impuestos de forma totalmente legal ante el SAT.
Impuestos para Negocios Pequeños
Los pequeños negocios en México pueden darse de alta bajo distintos regímenes, lo cual determinará el tipo de impuestos y la forma de tributar. Los más comunes para emprendimientos son el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y el Régimen General de Ley para Personas Morales. Dar de alta en Hacienda a tu pequeño negocio no tiene ningún costo.
Estos son los impuestos que puede pagar un negocio pequeño:
- Impuesto sobre la Renta (ISR): Este impuesto se aplica a los ingresos de personas físicas y morales. En personas morales, el ISR es del 30% sobre las ganancias imponibles. Generalmente, deben presentarse declaraciones provisionales mensuales de ISR y una declaración anual en la que se determina el ISR definitivo y se acredita lo pagado en el año. Por otra parte, en el esquema de RESICO la tasa del ISR es progresiva y más baja para personas físicas (va del 1% al 2.5% sobre ingresos, sin deducciones) y con el 30% para personas morales, pero con reglas simplificadas para calcular los pagos. Para ciertas personas físicas en RESICO, los pagos mensuales se consideran definitivos, por lo que están exentos de presentar la declaración anual.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este es un impuesto indirecto sobre el consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Como negocio, tú cobras el IVA a tus clientes cuando compran, y luego lo remites al SAT. Cuando adquieres insumos o haces gastos necesarios para tu empresa, el IVA pagado se convierte en IVA acreditable, es decir, puedes restarlo del IVA que cobraste para determinar el monto final a pagar al SAT. La tasa estándar del IVA en México es del 16%. Solamente en las regiones fronterizas hay una tasa reducida del 8%.
- Otros impuestos y obligaciones fiscales: Además del ISR y el IVA, algunos pequeños negocios en México deben pagar otros impuestos, como el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) exclusivo para ciertos productos, impuestos locales sobre nómina, derechos municipales, así como retenciones de ISR a trabajadores o proveedores. Estas obligaciones dependen del giro del negocio y su ubicación.
Para saber cuánto paga un negocio de impuestos mensualmente es necesario conocer el tipo de régimen al que pertenece, sus gastos e ingresos. Si estás en RESICO para empresas deberás generar una factura cada vez que recibas ingresos. Puedes hacerlo directamente desde la plataforma del SAT o a través de la app Factura SAT Móvil. Si tienes personal, deberás extenderles comprobantes de nómina de sus pagos y retenciones. También, tendrás que entregar comprobantes de retenciones cuando hagas operaciones con terceros.
Consecuencias de No Pagar Impuestos
El SAT (Servicio de Administración Tributaria) es un órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Esta institución es la máxima autoridad fiscal responsable del cobro de impuestos en México. Si decides no declarar tus ingresos o no cumplir con dichas obligaciones del pago de impuestos a tiempo, podrías enfrentar sanciones graves por parte del SAT. Las consecuencias incluyen multas, recargos, e incluso auditorías.
Las multas por no presentar declaraciones o no atender a la solicitud de documentación adecuada son:
- Multas por incumplimiento entre 1,400 a 17,370 pesos mexicanos por cada una de las obligaciones no declaradas de manera espontánea o en correcta categoría dentro del plazo correspondiente.
- Multas por incumplimiento de 1,400 a 34,730 pesos mexicanos por cada obligación a que estés obligado, al presentar una declaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo señalado en el requerimiento o por incumplimiento de dicho requerimiento.
- Multas por incumplimiento de 14,230 a 28,490 pesos mexicanos por no presentar las declaraciones por internet, estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas.
Además, en casos extremos, el SAT podría congelar tus cuentas bancarias o emprender acciones legales. El SAT no se anda con rodeos y podría echarse un clavado en tus cuentas de hasta 5 añitos atrás, plazo de caducidad que fija el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación. Si descubren que no has pagado lo que debes, te van a hacer pagar hasta los impuestos de los fantasmas. Por eso conviene declarar a tiempo y mantenerse en regla.