La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal. Bajo la implantación de normativas, permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario.
La administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios. Lo cual genera el cumplimiento de pago por parte de cada uno de los contribuyentes.
Es la pieza clave para lograr el cumplimiento tributario en la medida en que las cargas impositivas no fuesen altas. Entonces usar sus facultades como parte de cumplimiento integral en el entorno socioeconómico.
Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, frente a la gestión de la administración tributaria. Para esto es importante que la cultura tributaria sea el eje transversal del desarrollo de dicha administración, en este contexto.
Una administración tributaria integral debe requerir un marco legal apropiado que suministre equilibrio, un ambiente de integridad basado en valores, transparencia estratégica y procesos y procedimientos eficientes. La gestión en general debe incluir el desarrollo de una visión integral.
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Funciones y Misión de la Administración Tributaria
Las funciones de la administración tributaria están encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los contribuyentes, el cual incluye: registro apropiado, procesamiento de las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio a los contribuyentes.
La actividad principal de la administración tributaria, constituida como misión es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias.
Es un mecanismo de administración y recaudo de tributos, ya que es un método indirecto, que es utilizado por la administración tributarias en libre ejercicio de sus facultades para su gestión de recaudación.
El Impuesto a la Renta
Establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta Ley.
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
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Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
Impacto Económico de la Tributación
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local. La aplicación del impuesto está orientado en base a la evolución económica y su crecimiento en el entorno, la afectación de los impuestos está encaminada por las inversiones efectuadas.
El objetivo básico de cualquier organismo, como es una empresa, pretende asegurar su supervivencia y progreso. Mejorar Continuamente: para superar las crecientes exigencies del entorno. Acortar el nivel de Riesgo: para no poner en juego su continuidad. Retribuir satisfactoriamente a sus grupos de interés: o partícipes, integrados por los colectivos interesados en la situación y expectativas, como los clientes, trabajadores, proveedores, gestores y propietarios, para lograr su contribución efectiva al proyecto empresarial.
Las finanzas gestionan la inversión, financiación, la información económico - financiero y, con frecuencia, los procesos administrativos de las operaciones, si bien las finanzas se preocupan de la rentabilidad y el riesgo, se ocupan directamente del dinero y de la información.
Todas las decisiones adoptadas en la empresa, en cualquiera de sus áreas o niveles de responsabilidad, se manifiestan con mayor o menor intensidad en términos monetarios y repercuten antes o después de su situación financiera.
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Gestionar los procesos administrativos de las operaciones. Suministrar la información económico-financiera, de forma fiable y oportuna, para la planificación, la toma de decisiones y el control.
Dentro de la gestión financiera, se considera un aporte esencial para la toma de decisiones es que la información sea oportuna, veraz y eficiente. Todos los procesos deben realizarse conforme a la normativa legal vigente, tanto interna como externa.
Es un factor distorsionante, el cual consiste en evitar de manera parcial o completa el pago de tributos, legalmente constituidos. Generalmente dentro de las micro, pequeñas y medianas empresas, se pueden encontrar casos donde no declaran en su totalidad sus ingresos o de forma parcial, al no poseer una adecuada gestión administrativa y financiera.
Determinación Tributaria
La Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. Art. emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Obligaciones Tributarias en México
En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: “Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos: IV.
El Código Fiscal de la Federación define que los impuestos son las contribuciones establecidas por la ley y que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley y que no sean aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social o las personas que se benefician por servicios de seguridad social proporcionadas por el Estado.
Las contribuciones de mejoras según el Código Fiscal de la Federación, son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras públicas.
El Código Fiscal de la Federación establece que los derechos son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir los servicios públicos que presta el Estado en sus funciones de derecho público y las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Derechos y Obligaciones del Contribuyente
- Derecho a formular alegatos presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales.
- La clave del RFC es única para cada contribuyente y la obtiene al inscribirse en el registro federal de contribuyentes y está integrada por 12 o 13 caracteres alfanuméricos.
- El certificado e.firma conocido como Firma Electrónica Avanzada o FIEL por antes llamarse así, es un archivo digital cifrado que permite tanto a personas físicas como personas morales (por conducto de su representante legal) inscritas en el registro federal de contribuyentes dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales, realizar trámites o presentar documentos digitales ante las autoridades.
- Es importante mencionar que otros trámites que se realizan ante dependencias de gobierno pueden ser realizados vía electrónica usando e.firma.
- Documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades.
- Las declaraciones deberán presentarse en documentos digitales con firma electrónica avanzada, a través de los medios, formatos electrónicos, con la información y requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria a través de reglas de carácter general, y con la periodicidad y en las fechas que dispongan las leyes fiscales respectivas.
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