Objetivos y Estrategia de la Digitalización Tributaria
Mejorar los índices de cumplimiento de los contribuyentes y disminuir la carga del cumplimiento tanto para contribuyentes como para administraciones tributarias son objetivos fundamentales de la digitalización de los procesos de las administraciones tributarias. Para alcanzar estos objetivos, las administraciones tributarias deben emplear una estrategia integral que se centre en aprovechar los potenciales beneficios de la transformación digital y, al mismo tiempo, minimice sus posibles retos y desventajas. La digitalización de las economías ha estado moviéndose a un ritmo creciente y provocando cambios fundamentales en todos los aspectos de la sociedad. Al ser una de las actividades gubernamentales principales, la administración tributaria no es inmune a las sombras de dicha transformación. La innovación y el avance tecnológicos han estado generando cambios dinámicos y drásticos en el ecosistema tributario alrededor del planeta. Para apoyar los esfuerzos y las estrategias destinados a la digitalización de las administraciones tributarias de todo el mundo, la 2ª Conferencia Técnica de la NTO abordará también determinados problemas que pueden presentarse en el marco de la transformación digital de las autoridades fiscales. La 2.a Conferencia Técnica de la NTO, de tres días de duración, se centra en la revolución digital de las administraciones tributarias y los retos y oportunidades que esta conlleva.
La Evolución de la Administración Tributaria: De la 1.0 a la 3.0
Las administraciones tributarias de los diferentes países se encuentran en etapas distintas del camino hacia la transformación digital total. La Administración tributaria 1.0 hace referencia al enfoque tradicional de las administraciones tributarias, caracterizado por los procesos manuales y en papel. Durante esta era, los contribuyentes debían presentar su información impositiva en formatos físicos y las autoridades fiscales procesaban y revisaban la documentación de forma manual. No obstante, este enfoque manual, a menudo, provocaba demoras, errores e ineficiencias. En respuesta a las limitaciones de la Administración tributaria 1.0, surgió la Administración tributaria 2.0, también denominada «Administración electrónica». El objetivo de esta etapa era aprovechar las herramientas digitales y los enfoques basados en datos para optimizar los procesos de las administraciones tributarias. Así, las autoridades fiscales comenzaron a adoptar sistemas para completar formularios de manera electrónica y que permitan a los contribuyentes presentar sus declaraciones de forma digital. En la Administración tributaria 2.0, las autoridades fiscales comenzaron a utilizar herramientas de análisis y algoritmos para identificar a contribuyentes de alto riesgo y tratar datos. De este modo, se establecieron colaboraciones entre administraciones tributarias y otras agencias gubernamentales para facilitar el intercambio de datos e información, con el objetivo de mejorar los trabajos destinados al cumplimiento tributario. Las limitaciones de la Administración tributaria 2.0, por consiguiente, inspiraron el surgimiento de la Administración tributaria 3.0. La Administración tributaria 3.0 prevé un futuro en el que la tributación se convierte en una parte intrínseca de los ecosistemas digitales de los contribuyentes.
Beneficios de la Transformación Digital
La transformación digital de las administraciones tributarias implica una serie de beneficios y retos. Por el lado de los beneficios, la transformación digital puede simplificar procesos tributarios, aumentar el cumplimiento, mejorar la gestión y el análisis de datos, y promover la colaboración entre administraciones tributarias y otras agencias gubernamentales. Asimismo, estas cuestiones, en conjunto, mejoran la eficiencia, transparencia y equidad de los sistemas. Por ejemplo, la transparencia que viene ligada a la digitalización de la información de los contribuyentes podría mejorar la confianza de estos, además de consolidar la relación entre el Estado y los ciudadanos y derivar en una movilización de recursos fiscales internos eficiente (MRI). Las nuevas tecnologías pueden incrementar la efectividad de las operaciones internas de las administraciones encargadas de la recaudación fiscal, reducir costes y mejorar su capacidad recaudatoria gracias a un uso más inteligente de la información recopilada. Las tecnologías emergentes generan una serie de oportunidades, entre las cuales destacan la posibilidad de prestar servicios electrónicos mejores y más eficaces, así como de analizar grandes volúmenes de datos, una mejora de la gestión de riesgos, la automatización de los procesos tributarios, etc.
Retos y Desafíos en la Digitalización
Sin embargo, independientemente de estos atributos positivos, el camino hacia la digitalización de las administraciones tributarias se ha estado enfrentando a diversos retos. Entre otros, la falta de infraestructura tecnológica básica ha sido un desafío importante en los países en desarrollo. En el caso de las economías en transición y los países desarrollados, los retos se relacionan más bien con el uso de los datos para mejorar el cumplimiento tributario y simplificar los procesos destinados a dicho cumplimiento. Por otra parte, los retos que deben superarse en el marco de la transformación digital de los países están vinculados de forma estrecha con el grado de avance digital general del país en cuestión. Mientras los países que se encuentran en las primeras etapas de la digitalización tienen dificultades para implementar la infraestructura necesaria, los países más avanzados en la materia se enfrentan a retos relacionados con la seguridad de los datos, la privacidad y la confidencialidad y afrontan los desafíos de tratar cuestiones éticas y jurídicas, asegurar un acceso equitativo a los servicios y recursos digitales, y formar a los trabajadores para adaptarse a la era digital. Por consiguiente, cada administración tributaria debe desarrollar una solución a su medida, destinada a superar sus propios retos. Para disfrutar de todo el potencial de la digitalización, se deben unir varias piezas. No hay autoridad fiscal que sea inmune a la necesidad de modernizar sus procesos.
Tecnologías Emergentes y su Aplicación
Hoy en día, la evolución de los servicios y tecnologías digitales es constante. A fin de facilitar una mejor comprensión de las tecnologías emergentes y desentrañar su posible impacto en los procesos de las administraciones encargadas de la recaudación fiscal, la Conferencia presentará una visión completa sobre la forma en que las tecnologías innovadoras (por ejemplo, tecnología de blockchain, inteligencia artificial y aprendizaje automático) pueden mejorar el proceso de administración tributaria y control fiscal. No obstante, también plantean algunos retos. Las criptomonedas, por ejemplo, son activos digitales hasta cierto punto no sujetos a control gubernamental, con lo cual teóricamente podrían utilizarse en actividades delictivas, provocar volatilidad del tipo de cambio, ser manipuladas y generar retos fiscales. De ahí la necesidad de que las autoridades tributarias tengan en cuenta distintos factores antes de optar por una combinación específica de tecnologías emergentes (esto es, procesos ya consolidados, calidad de los datos disponibles, habilidades técnicas del personal involucrado, etc.). Como no todas las autoridades tributarias se encuentran en la misma fase de digitalización, deben explorarse y aplicarse en consecuencia las tecnologías existentes. El análisis de datos, la inteligencia artificial y el aprendizaje automático son herramientas poderosas para incrementar la eficacia del control tributario.
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Blockchain (Cadena de Bloques)
La tecnología blockchain (cadena de bloques) es conocida sobre todo por ser la tecnología en la que se basa la implementación de criptomonedas como el bitcoin. Puede definirse como un registro público compartido por nodos de redes informáticas que almacena una siempre creciente lista de registros o transacciones agrupados en bloques de datos. Esta tecnología, que garantiza una trazabilidad absoluta, está pensada para ofrecer protección frente a cualquier intento de modificación o falsificación. Los cambios en el panorama de las administraciones tributarias ponen de manifiesto la importancia de la cadena de bloques, que por su carácter transparente e inalterable tiene el potencial de mejorar la precisión, seguridad y eficiencia de los procedimientos fiscales, una conexión que demuestran varias experiencias de países. La Secretaría de Ingresos Federales de Brasil (RFB, por sus siglas en portugués) está implementando un sistema basado en cadenas de bloques para compartir los datos del Registro de Personas Físicas (CPF, por sus siglas en portugués) con distintas instituciones en los tres niveles de gobierno (federal, estatal y municipal), llamado «bCPF». Este sistema utiliza una cadena de bloques permisionada basada en software libre, en la cual solo pueden participar las instituciones autorizadas.
Inteligencia Artificial y Aprendizaje Automático
Por inteligencia artificial (IA) se entiende la aplicación de técnicas de análisis y lógica avanzadas -entre las cuales está el aprendizaje automático- para interpretar hechos, respaldar y automatizar la toma de decisiones y actuar. Se ha sugerido que la definición de un sistema de las características de la IA debe sustentarse en la existencia y el uso conjunto de cinco capacidades: las de descubrir, predecir, justificar, actuar y aprender. En el contexto de los procesos de la administración tributaria, la importancia de la IA se desprende de su capacidad para analizar un gran volumen de datos, automatizar tareas repetitivas y aportar valiosos comentarios, según reflejan los beneficios observados en varias experiencias de países. El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), siete de sus miembros y Microsoft han desarrollado una solución de código abierto que permite identificar, seleccionar y priorizar los casos de contribuyentes con conducta inusual mediante aplicación de modelos de aprendizaje automático no supervisado a la facturación electrónica, el registro de contribuyentes y los datos sobre declaraciones de impuestos. Desde el proceso de carga de datos hasta la presentación de la información para su análisis, el detector trabaja de forma automatizada.
Casos Prácticos de Digitalización en Administraciones Tributarias
En los últimos años, varias administraciones tributarias de todo el mundo han emprendido con éxito diversos proyectos de digitalización. En Argentina, la administración tributaria (AFIP) estableció el «Sistema Integral de Monitoreo de Pagos al Exterior de Servicios» (SIMPES) en 2022. El SIMPES exige que se analice el cumplimiento tributario y la capacidad financiera de las personas y entidades que pagan a proveedores de servicios extranjeros antes de que puedan realizar dichos pagos al exterior. El SIMPES se diseñó para ayudar a la AFIP a localizar potenciales evasiones fiscales y se basa, en gran medida, en procesos de comparación de datos. En el último tiempo, el nuevo sistema ha demostrado también su capacidad para detectar ingresos de criptoactivos no declarados, un tipo de ingreso notablemente complicado de controlar con fines de cumplimiento tributario.
En Nigeria, la administración tributaria (FIRS) creó la plataforma «TaxPro-Max» en 2021. La plataforma es una solución online de administración tributaria que permite a los contribuyentes registrar, declarar y abonar impuestos de forma electrónica. Asimismo, TaxPro-Max es un espacio para que los contribuyentes puedan visualizar todas las transacciones con la administración tributaria en un solo lugar. La plataforma desempeña un importante papel en el fomento del cumplimiento tributario con el transcurso del tiempo.
La Dirección de Hacienda de Zambia (ZRA, por sus siglas en inglés) ha puesto en funcionamiento un sistema de administración tributaria integrada para las transacciones de impuestos internos, llamado TaxOnline. Este nuevo sistema ofrece a la ZRA y sus asociados una plataforma digital de servicios electrónicos (p. ej., registro, presentación y pago electrónicos, intercambio de información e integración de los flujos de trabajo). La Administración Financiera de la República de Eslovenia (FURS, por sus siglas en esloveno) ha implementado un sistema informático llamado eDavki, una aplicación web de varios niveles pensada para mejorar la prestación de servicios y simplificar las operaciones cotidianas que conforman la tramitación electrónica de impuestos.
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La experiencia chilena es un buen ejemplo a resaltar, en virtud de las ventajas que ha ofrecido tanto a la administración tributaria como a los contribuyentes. Para la primera, se han reducido los costos del procesamiento de datos, sobre el uso del papel, impresiones, enmienda de errores, cambios de horarios de los empleados entre la provincia y la administración central, y se ha dado una verdadera simplificación administrativa, así como una reducción de la evasión fiscal debido a la base de datos sobre los contribuyentes. En el caso de los contribuyentes, se han disminuido las horas-visita a las oficinas de la tesorería, así como las llamadas telefónicas; se ha hecho más transparente la recaudación de las contribuciones; se proporciona información al contribuyente sobre lo recaudado y su destino -lo que ayuda en el ánimo del contribuyente para pagar sus tributos-; se efectúa la devolución de impuestos, especialmente del IVA y del ISR, vía Internet en un plazo de un mes; y de mantiene la secrecía sobre la información privada del contribuyente, mediante número de identificación fiscal personal, código secreto, y un número de expediente del impuesto devuelto; para el caso de inconformidades se realiza una notificación formal vía Internet.
En Ecuador, el impacto de las tecnologías en la administración presupuestaria y tributaria ha sido significativo en las últimas décadas. La implementación de sistemas y herramientas tecnológicas ha revolucionado la forma en que el gobierno maneja sus finanzas y supervisa el cumplimiento tributario. En cuanto a la administración presupuestaria, la digitalización ha permitido una mayor eficiencia en la planificación y seguimiento de los recursos públicos. La automatización de procesos financieros y contables ha agilizado la elaboración y ejecución de presupuestos, reduciendo la burocracia y los errores humanos. Esto ha llevado a una asignación más eficaz de los recursos para programas y proyectos gubernamentales, lo que se traduce en un mejor servicio a la ciudadanía. En el ámbito tributario, las tecnologías han mejorado la recaudación y la fiscalización. Sin embargo, este avance tecnológico también plantea desafíos, como la protección de datos y la seguridad cibernética. La implementación exitosa de tecnologías en la administración presupuestaria y tributaria en Ecuador requiere una infraestructura sólida y una estrategia integral de ciberseguridad.
La Transformación del Perfil Profesional en la Era Digital
Como la tecnología provoca cambios rápidos en el panorama tributario mundial, la función de los profesionales en este ámbito sufrirá cambios importantes. Asimismo, se abordará la necesidad apremiante de que los administradores tributarios adquieran una combinación única de habilidades que incluya la comprensión de los modelos de negocio dinámicos, la competencia tecnológica y el dominio de los datos, para transitar con éxito por el cambiante panorama tributario. La aparición de tecnología generará varios cambios en las responsabilidades de los profesionales en el ámbito tributario, que se verán obligados a ampliar sus capacidades analíticas para poder interpretar y utilizar las observaciones extraídas de extensos conjuntos de datos. Sirviéndose del análisis de datos y la IA, los expertos en tributación desempeñarán una función esencial a la hora de examinar minuciosamente complejos temas fiscales, identificar oportunidades de planificación tributaria y tomar decisiones bien fundadas a partir de observaciones extraídas de los datos.
Asimismo, los especialistas en tributación deben adquirir plena competencia en tecnología para transitar con éxito por el cambiante panorama tributario. En adelante será indispensable estar familiarizado con el software de tributación, las herramientas de gestión de datos y tecnologías emergentes como el aprendizaje automático y la automatización robótica de procesos. El dominio de estas herramientas permitirá a los profesionales en este ámbito simplificar las operaciones tributarias, mejorar su eficiencia y garantizar el cumplimiento de los dinámicos requerimientos reguladores. La evolución de la función de los expertos en tributación también los llevará a asumir mayormente funciones de asesoría estratégica. Como la tecnología permite automatizar tareas repetitivas, los profesionales de la tributación dispondrán de más tiempo para centrarse en la planificación estratégica y los servicios de asesoramiento en este ámbito. Para adaptarse a la evolución constante de dichas funciones, se requieren un aprendizaje continuo y una gran capacidad de adaptación. La velocidad a la que se producen avances tecnológicos obliga a los profesionales en la materia a mantenerse flexibles y actualizar continuamente sus habilidades.
Todo ello entrañará consecuencias importantes para los recursos humanos y la optimización de las administraciones tributarias. Para atender a las necesidades cambiantes, estas administraciones deben atraer y retener a profesionales que aporten un conjunto diverso de habilidades, que combine los conocimientos sobre tributación con el dominio de la tecnología. Es posible que esto obligue a revalorizar las estrategias de contratación, buscar aspirantes con sólidos conocimientos tecnológicos y ofrecer paquetes de retribuciones para atraer a los mejores talentos. Será fundamental que las administraciones tributarias inviertan en programas de capacitación para ampliar las competencias tecnológicas de la mano de obra. Ofrecer capacitación integral en software de tributación, análisis de datos y tecnologías emergentes empoderará a los profesionales en este ámbito para usar la tecnología de forma eficaz. Así, deben ponerse en marcha iniciativas de aprendizaje continuo, en forma de talleres, seminarios y certificaciones, para que los expertos en fiscalidad mantengan su competencia en las herramientas y metodologías más novedosas. Por otro lado, las administraciones tributarias deben elaborar un plan de sucesión eficaz, para garantizar una transferencia sin fisuras de conocimientos y experiencia. Dado que la tecnología tributaria solo puede ser positiva si el personal de las administraciones tributarias se familiariza con ella de forma suficiente, durante la Conferencia también se abordarán las habilidades sociales necesarias, como la gestión de cambios en la organización y el liderazgo en períodos de cambio, que son componentes fundamentales para el éxito de los proyectos de transformación digital.
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Marco Jurídico y Aplicación de Tecnologías: Experiencias de España y México
Respecto a la regulación jurídica de la actividad telemática de la administración tributaria, teniendo en consideración los casos de España y México, la primera cuenta con una vasta legislación al respecto, así tenemos la Ley 39/1992 de 26 de noviembre intitulada: Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común (LRJAPPAC), publicada en el BOE núm. 285; esta ley es el instrumento jurídico donde se plasma la política pública a favor de la aplicación y utilización de las nuevas tecnologías en el desarrollo de la administración pública, es decir, se convierte en una política de Estado al darle fuerza coercitiva al uso de medios electrónicos, informáticos y telemáticos (artículo 45, párrafo 1). El artículo 45 además de establecer la obligación legal de la difusión y uso de las nuevas tecnologías en el desarrollo de las actividades de la administración pública, distingue entre los medios electrónicos, informáticos y telemáticos. Asimismo, se habla ya de una relación informatizada entre el ciudadano y la administración pública, con el propósito de ejercer sus derechos respecto a los procedimientos a favor del ciudadano (párrafo segundo). Además, se incorporan tres garantías para los ciudadanos: la primera concerniente a la identificación de las autoridades; la segunda, a la publicidad y garantía del uso de los programas informáticos; y la tercera, a la validez y eficacia de los documentos con soporte informático; que tienen como condiciones sine qua non la autenticidad, integridad y conservación, así como el cumplimiento de los requisitos establecidos en el marco legal (párrafos tercero, cuarto y quinto del artículo 45).
En España, la Agencia Española de la Administración Tributaria (AEAT) se ha visto influenciada por el uso de Internet, por lo cual ha adoptado una actitud activa ante esta nueva herramienta de trabajo, distinguiendo dos tipos de servicios: los personalizados y los no personalizados. El primero se refiere a la información tributaria sobre legislación y criterios administrativos; obtención de formularios; descarga de programas para PC; e información sobre deudores. El segundo se enfoca a la realización de trámites tributarios, tales como declaraciones firmadas electrónicamente; certificados de autenticidad de los signatarios; pagos de impuestos por Internet (declaración liquidación); consulta de datos fiscales; y censos de operadores intracomunitarios. De acuerdo con las estadísticas proporcionadas por la Memoria de 1999 del Ministerio de Hacienda, se observa que la presentación de declaraciones en Internet por concepto de retención e ingresos a cuenta fueron: 220,457; por retención a fondos de inversión: 974; por el impuesto al valor añadido: 153,028; por IVA a exportadores: 53,714; por grandes empresas fue: 18,437. Por lo tanto, se ve con optimismo el uso de las nuevas tecnologías por parte de la administración tributaria, además de que ha sido bien valorado por los contribuyentes, en virtud de su utilización. En el país ibérico se ha llegado a la conclusión de que va a ser el propio ciudadano el que en un futuro próximo exija a la administración tributaria relacionarse exclusivamente por los medios electrónicos, descartando la posibilidad de hacerlo de la manera convencional.
La administración tributaria mexicana ha comenzado su reconversión, desde fechas muy recientes, tanto en el nivel legislativo, como en el reglamentario, debido a las modificaciones tributarias que ocurrieron en ambas materias a lo largo de 2002. Así tenemos que ahora el contribuyente mexicano, desde la comodidad de su casa o trabajo, tiene la facilidad de realizar pagos, declaraciones, obtención de certificados, revisar sus cuentas a través de la página WEB de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, pues al pulsar el ratón en el icono del Servicio de Administración Tributaria (SAT), éste muestra una serie de posibilidades para el contribuyente. Las consecuencias más importantes que han surgido con motivo del empleo de la informática por parte de la administración pública incluyen el incremento de los deberes de colaboración de terceros, mayor protección al derecho de la intimidad de los contribuyentes, en España, ofrecer mayor vinculación jurídica de las consultas fiscales, y en México, la proliferación de las reglas de carácter general.
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