En el comercio exterior, el proceso de intercambio de mercancías entre países es fundamental, y la correcta clasificación arancelaria juega un papel vital, ya que por medio de ella se determinan las regulaciones, los permisos además de los aranceles correspondientes a pagar.
Regulación y Legislación en México
Con la finalidad de que las actividades de comercio exterior sean realizadas con una mayor eficiencia, a lo largo de los años se han creado nuevas legislaciones en México que permiten regular las importaciones y exportaciones y estas puedan ser llevadas a cabo bajo el marco legal. Es así que la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE) es catalogada como la legislación más importante en este ámbito junto con la Ley de Comercio Exterior.
Como ya se ha mencionado, la LIGIE es una ley mexicana que regula los impuestos aplicados a las importaciones y exportaciones de mercancías en el país a través del establecimiento de los lineamientos para la clasificación arancelaria de los productos, es decir, la forma en la que se establece la categoría y la tasa de impuestos que se deben pagar al importar o exportar una mercancía específica. Todas aquellas personas relacionadas con el ingreso o extracción de mercancía, ya sea temporal o permanentemente del territorio nacional, están obligadas a cumplir con esta ley.
Objetivos de la LIGIE
- Regulación de los impuestos. Esta ley establece las tasas arancelarias que se aplican a las importaciones y exportaciones de mercancías, las cuales son una fuente importante de ingresos para la economía mexicana.
- Protección de la industria nacional. La LIGIE también tiene como objetivo proteger la industria y la economía mexicana. Mediante la aplicación de aranceles, restricciones y regulaciones aduaneras, la ley busca salvaguardar los intereses comerciales y productivos del país.
- Fomento del comercio internacional.
- Clasificación arancelaria. Como ya se ha mencionado, esta ley define el sistema de clasificación arancelaria utilizado en México, basado en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
- Control aduanero. La LIGIE establece las disposiciones y los procedimientos aduaneros que deben seguirse al importar o exportar mercancías en México, lo que incluye la presentación de documentación, la inspección aduanera, el pago de impuestos y el cumplimiento de las regulaciones específicas para ciertos productos.
Clasificación Arancelaria
Según la OMA, el Sistema Armonizado es utilizado por más de 200 países y más del 98% de las mercancías que transitan en el mundo son clasificadas mediante el SA. Dicho lo anterior, cada país tiene la opción de ampliar el código de 6 dígitos para cubrir necesidades específicas de regulación y control.
El proceso de clasificación implica, la identificación del producto, de acuerdo a sus características, fiscas, composición, uso y funciones, posteriormente en base a la LIGIE, se clasifica a nivel capitulo, partida, subpartida, fracción y NICO si es el caso.
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La Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) revisa y valida la clasificación arancelaria de las mercancías durante el proceso de despacho aduanero. En caso de un posible error se resolvería a través reconocimiento aduanero o de una auditoria, donde la autoridad revise los datos declarados en los documentos, mediante una inspección y análisis físico o químico de la mercancía.
Cabe agregar que actualmente se encuentra en desarrollo la implementación de recursos tecnológicos para simplificar dicho procedimiento. Ejemplo de ello está en la propuesta por la compañía estadounidense 3CE Technologies y su uso de la herramienta Smart HS que clasifica mercancías a través de la IA. No obstante, aunque los errores humanos están presentes en varias ocasiones, es hasta el día de hoy la opción más viable para la clasificación de las mercancías.
Impuestos y Aranceles en el Comercio Exterior
Desde el inicio de la práctica del comercio internacional, el gobierno mexicano implementó una serie de legislaciones, normas y reglas, mismas que deben ser acatadas por todos aquellos que practiquen esta actividad económica, las cuales deben ser implementadas y reguladas para evitar la detención de sus operaciones, así como sanciones y/o multas por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Primeramente iniciaremos con entender el significado de la palabra «impuesto”, ya que tal cual su nombre lo dice, un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.
Para cobrar o calcular dichos impuestos al comercio exterior es necesario ir paso por paso en nuestra operación y comenzar por lo básico que es conocer la fracción arancelaria de la mercancía que estamos importando o exportando, misma que determinará el clasificador de la agencia aduanal. Esta fracción te indicará qué impuestos y aranceles tienes que pagar para que la mercancía pueda ser ingresada al país.
Una vez conociendo esta base gravable, se puede comenzar con el cálculo de los impuestos al comercio exterior y como ya lo mencionamos, nuestro punto de partida para reconocer que impuestos hay que pagar será la fracción arancelaria.
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Para efectos del proceso de verificación de las mercancías en puertos de entrada y salida, la autoridad aduanera aplica el pago de contribuciones tanto a la importación como a la exportación. Así, la logística y comercio exterior en 2018 permitió a la Administración General de Aduanas del Sistema de Administración Tributaria (SAT) lograr una recaudación bruta anual de más e 949 mil millones de pesos (mdp).
Los impuestos comúnmente aplicados en la mayoría de las operaciones de importación son:
- Impuesto General de Importación (IGI o arancel).
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Derecho de Trámite Aduanero (DTA). Con fundamento en los Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos, esta contribución se aplica a las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando el pedimento o documento aduanero correspondiente en los términos de la LA.
- Derecho de Almacenaje.
Sin embargo, existen otros aranceles o impuestos que pueden aplicar dependiendo del tipo de mercancía, como es el caso del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), las Cuotas Compensatorias, en caso de aplicar, una Prevalidación de Pedimento (PRV), Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN), etc.
Un arancel es el impuesto que se aplica tanto para importar como para exportar. Cabe mencionar que la mayoría de los países pertenecientes a la OMC, incluido México, usan tres tipos de arancel: ad valorem, específico y compuesto.
- Ad valorem: se aplica con base en el valor del producto, se caracteriza por mantener un grado constante de protección para los fabricantes nacionales durante el periodo de precios cambiantes. Este tipo de arancel es utilizado por la mayoría de los países del mundo, al grado de que 87% de los aranceles vigentes en el mundo son ad valorem. Su desventaja está en que su implementación es subjetiva y requiere de fiscalización.
- Específico: se aplica por unidad del producto importando y se grava con valor fijo monetario. Su ventaja radica en que es fácil de aplicar y administrar tanto en productos estandarizados y básicos. Y su desventaja está en que puede socavar la competitividad de los exportadores y hacer más difícil el acceso a los países que no disponen de acuerdos comerciales.
- Compuesto: es una combinación del arancel específico y el ad valorem.
La clasificación arancelaria se hace con dos finalidades: la primera es que todas las mercancías puedan ser identificadas y saber de manera clara y precisa cuál es la tasa porcentual de arancel que se debe pagar de acuerdo al arancel aplicable. La segunda es para vigilar el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias como: permisos, cuotas compensatorias, regulaciones sanitarias, de etiquetado, etc.
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Es importante tomar en cuenta que con la Alianza del Pacífico mediante su Acuerdo Comercial se hizo una reducción arancelaria de 92% de las 12,000 fracciones de productos que se comercian entre México, Chile, Perú y Colombia con el fin de disminuir los obstáculos en el comercio y agilizar las operaciones de importación y exportación.
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