En la historia del Mundo Moderno, pocas actividades son tan importantes y necesarias y al mismo tiempo odiadas, como aquellas que tienen que ver con la responsabilidad de pagar impuestos. Es en gran parte a partir del cobro de impuestos, que puede un Estado recaudar y realizar diferentes obras o tomar decisiones, especialmente en lo que hace a la redistribución de la riqueza.
El cumplimiento de obligaciones tributarias es un pilar para el adecuado funcionamiento de cualquier sistema fiscal. Para iniciar, debemos comprender que el “cumplimiento tributario” se refiere al deber que tenemos como contribuyentes ante el Estado, producto de ciertos hechos o actos que activan estas obligaciones. Estos se refieren a las obligaciones de pago de tributos, las cuales pueden ser fijas u ocasionales y presentarse en distintos períodos. Impuestos son aquellos generados y obligados sin que involucren una contraprestación por parte del Estado.
La adopción de una buena cultura tributaria es de gran importancia para reducir las altas tasas de evasión fiscal. El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes para cubrir las necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación. Debido a la poca recaudación de impuestos, el Estado tiene que repartir lo recibido en forma circunstancial y no siempre es la mejor.
El Rol de los Impuestos en la Economía y los Servicios Públicos
El rol de los sistemas tributarios en la economía abarca diversas dimensiones. Por una parte, los impuestos son la principal fuente de ingresos que obtiene el Estado para el financiamiento del gasto público en bienes y servicios para la población. En este sentido, los impuestos son contribuciones que deben hacer las personas y las empresas obligados por la ley, para que el estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la ciudadanía.
Por otra parte, los impuestos tienen un rol central en el crecimiento económico de un país y la competitividad de sus empresas. En este sentido, los sistemas tributarios deben tener la aptitud de obtener los ingresos necesarios para el funcionamiento del aparato público, pero cuidando la capacidad de las empresas para crecer, ser competitivas e innovar. El cumplimiento del pago de impuestos predecible y transparente fomenta un entorno favorable para los negocios al reducir la incertidumbre. La recaudación tributaria es vital para mantener la estabilidad económica y financiera del país.
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Los impuestos recaudados por el gobierno se destinan a financiar servicios esenciales para la sociedad. Estos beneficios incluyen:
- Financiamiento de Servicios Públicos: Los impuestos recaudados por el gobierno se destinan a financiar servicios esenciales para la sociedad, como educación, salud, infraestructura y seguridad pública.
- Equidad Fiscal: Un sistema tributario justo y progresivo puede contribuir a reducir la desigualdad económica y social.
- Estabilidad Económica: La recaudación tributaria es vital para mantener la estabilidad económica y financiera del país.
- Confianza en las Instituciones: El cumplimiento de las obligaciones tributarias fortalece la confianza en las instituciones gubernamentales y en el sistema fiscal.
- Atracción de Inversiones: Un sistema fiscal bien estructurado y con un alto nivel de cumplimiento puede hacer que un país sea más atractivo para la inversión extranjera.
La Administración Tributaria como Motor de Crecimiento y Empleo
La administración fiscal desempeña un papel vital para impulsar el crecimiento económico y la creación de empleo. Los sistemas tributarios eficientes, transparentes y justos respaldan la expansión de las empresas, promueven la formalización y generan ingresos para inversiones públicas. Sin embargo, una administración fiscal ineficiente puede obstaculizar el crecimiento empresarial y desalentar la inversión. Una administración tributaria que funciona bien aumenta la movilización de recursos nacionales, lo que permite a los Gobiernos invertir en infraestructura, educación y servicios sociales, motores fundamentales del crecimiento y el empleo.
Datos recientes muestran que aumentar la eficiencia interna -a través de una mejor gestión de los recursos humanos, el registro de los contribuyentes, los mecanismos de cumplimiento voluntario y la exigencia del pago de impuestos- permite a las administraciones tributarias desbloquear ingresos adicionales. Los elevados costos de cumplimiento y las complejas regulaciones tributarias a menudo obstaculizan la productividad y el crecimiento de las empresas, limitando su capacidad para crear empleos. La agilización del cumplimiento de las obligaciones tributarias -mediante la digitalización y procedimientos simplificados- reduce las cargas administrativas y permite a las empresas destinar más recursos para innovación y expansión de las operaciones. Proporcionar una orientación tributaria clara mejora el cumplimiento, al tiempo que disminuye los costos.
En numerosas economías en desarrollo, una proporción significativa del empleo se encuentra en el sector informal, donde las empresas operan al margen de los marcos regulatorios. Fomentar el cumplimiento fiscal a través de procedimientos simplificados, mejores servicios para los contribuyentes y una comunicación clara de los beneficios -como los que ofrecen las herramientas tributarias digitales- puede promover la formalización. Por ejemplo, en 29 países de la OCDE, una reducción del 10 % en la carga administrativa tributaria dio lugar a un aumento del 4 % en las tasas anuales de ingreso de las empresas a la economía formal.
Para que una administración tributaria funcione bien se debe dar prioridad a medidas que generen confianza, como una comunicación clara de las obligaciones tributarias y mecanismos accesibles de resolución de conflictos. Al mejorar la recaudación de ingresos, reducir los costos de cumplimiento, apoyar la formalización de las empresas y fomentar la confianza de los inversionistas, los Gobiernos pueden crear un entorno propicio para que las empresas prosperen y el empleo aumente. Se realizan ajustes para fortalecer la Defensoría del Contribuyente (Dedecon) de manera que pueda orientar y apoyar de manera efectiva a los contribuyentes, en especial a las Pymes y a los más vulnerables.
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Fomento de la Confianza de los Inversionistas y Adaptación Global
Los inversionistas buscan sistemas tributarios estables y justos en los que se recompense el cumplimiento y las cargas fiscales se distribuyan equitativamente. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Fondo Monetario Internacional (FMI) han dado cuenta en una reciente publicación conjunta de los beneficios de la certeza jurídica en materia tributaria como mecanismo de fomento de la inversión y desenvolvimiento del comercio para los países con economías emergentes. Los Gobiernos pueden aumentar la confianza de los inversionistas garantizando prácticas de cumplimiento justas, manteniendo la transparencia e implementando auditorías basadas en el riesgo.
En Panamá y en muchas otras jurisdicciones de nuestra región, es común que los cambios de gobierno traigan consigo modificaciones a las disposiciones tributarias, en muchos casos atendiendo a las necesidades económicas locales o en atención a las normas y/o regulaciones internacionales. En la actualidad, hemos observado que el cumplimiento de las obligaciones tributarias va más allá de presentar declaraciones y pagar impuestos. Finalmente, nos encontramos frente a la implementación del Pilar II, que destaca la adopción de un impuesto mínimo global conocido como Global Anti-Base Erosion (GloBE) para mitigar el traslado de capitales a jurisdicciones de baja imposición por las Empresas Matrices de los grandes grupos de empresas multinacionales (EMN).
Promover la transformación digital, tanto de las administraciones tributarias mediante la digitalización de procedimientos, como en medidas relacionadas con el desafío de asegurar la debida tributación de las operaciones derivadas de la digitalización de la economía. Los sistemas digitales de declaración de impuestos, la facturación electrónica y las evaluaciones tributarias automatizadas han mejorado significativamente las tasas de cumplimiento y han reducido los costos de cumplimiento para los contribuyentes. A medida que las economías evolucionan, las administraciones tributarias deben adaptarse a los cambios en los modelos de negocios y los avances tecnológicos, garantizando que las reformas sigan siendo eficientes, equitativas y orientadas al crecimiento.
Cultura Tributaria y Segmentos Socioeconómicos: Un Estudio de Caso
Una investigación se centró en determinar la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias en dos mercados de segmentos socioeconómicos distintos en Lima. Este estudio tuvo como población 276 comerciantes divididos equitativamente entre ambos mercados. Los resultados evidenciaron diferencias significativas en el nivel de conocimiento y cumplimiento de obligaciones tributarias.
| Mercado (Segmento Socioeconómico) | Nivel General de Cumplimiento | Nivel de Cumplimiento de Obligaciones Sustanciales |
|---|---|---|
| Jesús María (Mayor Recursos Económicos) | 100% Alto | 100% Alto |
| Santa Anita (Menor Recursos Económicos) | Predominantemente Medio | 89.1% Medio, 10.9% Bajo |
Estos hallazgos reflejan una mayor cultura tributaria en sectores con mayores recursos económicos, lo que subraya la necesidad de estrategias diferenciadas para fomentar el cumplimiento en distintos segmentos de la población.
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