El Estatuto Tributario presenta todas las normas en materia de impuestos aplicables en nuestro país debidamente concordadas con el Decreto Único Reglamentario en materia Tributaria - DURT (Decreto 1625 de 2016) y este con el Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989).
Contiene todos los temas fiscales como el Impuesto sobre la Renta, Retención en la Fuentes, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Nacional al Consumo (ICA), Nuevo Impuesto SIMPLE, gravamen a los movimientos financieros y el procedimiento tributario.
I. Introducción
El presente análisis se basa en series de precios del Banco de la República desde diciembre de 1998 a septiembre de 2006.
El artículo consta de seis secciones, la primera de ellas es esta introducción; la segunda describe brevemente la historia del IVA en Colombia; la tercera explica la construcción de las variables; la cuarta presenta las estimaciones; y la quinta discute los resultados y sus implicaciones.
II. Historia del IVA en Colombia
La muestra con la que trabajamos permite aprovechar las reformas de 2000, 2002 y 2003.
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Durante los pasados 15 años se ha buscado mantener la tarifa general de 16%, sin embargo, países como Bélgica fluctúan entre 21 y 27% o Islandia donde es de 24.5%.
En la Gaceta del Congreso núm. 663 de 2003 se pueden encontrar los bienes declarados exentos o excluidos.
Es importante analizar el cambio diferencial en cada una de las reformas.
III. Construcción de las Variables
El análisis se basa en series de precios del Banco de la República desde diciembre de 1998.
La metodología fue la introducción de un cálculo flexible del IPC, incluyendo subgrupos, 79 clases de gasto y 176 gastos básicos.
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Estos se subdividen en subgrupos, clases de gasto y gastos básicos.
El IPC de alimentos, vivienda, vestuario y salud es proporcionado por el DANE, al igual que la información sobre educación, esparcimiento, transporte y gastos varios.
1. Construcción de la Variable IVA
La construcción de la variable IVA merece mención especial, ya que determinar el IVA pagado por cada gasto básico a nivel de producto es ideal.
Para hallar el IVA que efectivamente le corresponde, hay que ponderar este último, considerando la ponderación asignada por el DANE y la participación en el IPC total.
2. Índices de Precios al Productor (IPP)
Los IPP miden los precios a tecnología constantes, sin incluir impuestos.
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Analizar grupos similares que no contienen exactamente los mismos productos genera una problemática.
IV. Metodología de Estimación
La estimación de las ventas finales se basa en la teoría de que el precio es igual al costo marginal más el impuesto, suponiendo competencia imperfecta.
Se incluyen efectos fijos, factores intertemporales en costos y una variable indicadora mensual para los trimestres.
El parámetro de interés en la estimación es α, donde un aumento de un punto porcentual en el IVA tendrá un efecto de α por ciento en el índice de precios.
- Si α es mayor a 1, los precios aumentan más que proporcionalmente que el impuesto.
- Si α es igual a 1, el aumento en los precios será proporcional al aumento en el impuesto.
- Si α es menor a 1, el aumento en los precios será menor que proporcional al aumento en el impuesto.
Cuando la demanda es perfectamente elástica, la incidencia será completa, es decir igual a uno.
Cuando el mercado es un oligopolio, la predicción teórica es aún menos clara, lo que hace la estimación eminentemente empírica.
Para estimar la ecuación, se utilizan tasas de IVA del gasto básico, considerando cada ciudad como un mercado diferente, controlando por el costo de los insumos de los bienes finales.
V. Resultados
Se realizan dos tipos de estimaciones: unas del efecto promedio del impuesto, y otras de la incidencia por cada tipo de bien, desagregando por grupos.
La siguiente tabla muestra los resultados de las estimaciones:
| Variable | Coeficiente | Error Estándar |
|---|---|---|
| IVA | 0.98 | 0.05 |
| IPP | Varía por ciudad |
En general, se observa que cuando el impuesto aumenta, los precios también lo hacen, siendo estadísticamente significativo.
El coeficiente estimado muestra transferencias estadísticamente significativas, con variedad entre mercados en la incidencia del IVA en el consumidor.
La transferencia es, a nivel nacional, estadísticamente igual a 1, lo cual es parecido a resultados de ejercicios similares para otros países.
Este estudio resalta la importancia de considerar características no observables distintas para cada ciudad al analizar el efecto del IVA en los consumidores.
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