El Impuesto Único de Segunda Categoría es un tributo mensual progresivo que se aplica sobre la renta imponible generada por los trabajadores dependientes, que tienen contrato con una empresa, y a los pensionados. Este gravamen debe ser pagado mensualmente por aquellos contribuyentes que obtienen rentas por sus actividades laborales, como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones, montepíos, pensiones o gastos de representación.
Características principales del impuesto
El cobro de este tributo se realiza de forma automática por medio de un descuento obligatorio al sueldo mensual del trabajador. Se denomina “único” porque el trabajador cumple con toda la tributación obligatoria, siempre que su trabajo sea su única fuente de ingresos, por lo que no es necesario presentar otra declaración de impuestos. El monto descontado debe estar detallado en la liquidación de sueldo de los trabajadores, documento que la empresa está obligada a entregar tal como establece el Código del Trabajo.
La cantidad de impuesto que deben pagar se relaciona directamente con el salario, el cual debe exceder mensualmente ciertos límites legales para ser gravado. El impuesto es progresivo y se calcula sobre la renta imponible, entendida como el sueldo bruto menos las cotizaciones previsionales y de salud. Para realizar el cálculo, se debe considerar la base tributable que genera el trabajador, descontando las imposiciones legales como la cotización para la jubilación (AFP), cotización de salud, seguro de cesantía y APV.
Rentas exentas y consideraciones adicionales
Existen diversos conceptos que no forman parte de la base imponible para el cálculo de este impuesto. Entre las rentas exentas se encuentran:
- La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por desahucio y retiro.
- Pagos de alimentación, movilización o alojamientos proporcionados por el empleador.
- Asignaciones de traslados y viáticos.
- Montos por concepto de gastos de representación dentro del marco de la ley.
- Pensiones o jubilaciones percibidas desde el extranjero.
- Gastos relacionados a becas de estudio.
Gestión de rentas de capital
Además de la actividad laboral, la segunda categoría engloba también las ganancias obtenidas por dividendos, inversiones en fondos mutuos, acciones de inversión, títulos, bonos, regalías y patentes, ya que son consideradas rentas de capital. En el caso de la venta de predios (casa, edificio, departamento, etc.), el monto a pagar es un porcentaje de la ganancia total. Se debe tener en cuenta que si vendes más de dos inmuebles en el mismo año, el ingreso obtenido a partir de la tercera venta será considerado como renta de tercera categoría.
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| Concepto | Naturaleza |
|---|---|
| Sueldos y Salarios | Renta del trabajo (vinculado a contrato) |
| Pensiones | Renta del trabajo |
| Dividendos y Fondos Mutuos | Renta de capital mobiliario |
| Venta de inmuebles | Renta de capital (ganancia de capital) |
Es muy importante cumplir con los calendarios tributarios que la autoridad fiscal pone a disposición de los contribuyentes. De esta manera, serás responsable con tus obligaciones tributarias, ya sea mediante la retención a través de formularios virtuales o efectuando el pago directo según corresponda a cada tipo de renta.
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