El fenómeno del calentamiento global ha evidenciado un aumento de 0.85°C en la temperatura media mundial entre 1880 y 2012, acompañado del calentamiento de los océanos, la disminución de la nieve y el aumento del nivel del mar. Debido a la concentración actual y a las continuas emisiones de gases de efecto invernadero, es probable que la temperatura media mundial continúe creciendo por encima del nivel preindustrial al final de este siglo. Los océanos se calentarán y el deshielo continuará, estimándose un aumento del nivel medio del mar de entre 24 y 30 centímetros para 2065 y de 40 a 63 centímetros para 2100, en relación con el periodo de referencia de 1986-2005.
Ante esta problemática global, la regulación de la conducta humana se presenta como una medida esencial para minimizar los daños ambientales, buscando que los agentes económicos asuman el costo de contaminar como parte de su proceso de toma de decisiones.
Ecotributos: Una Herramienta para la Mitigación
Pigou (1924) propuso la idea de utilizar tributos que graven la descarga de agentes contaminantes al medio ambiente como una manera de controlar los niveles de contaminación generados por agentes económicos. Al afrontar un costo mayor si realizan actividades contaminantes, por verse gravadas con un tributo, los agentes económicos van a tener un incentivo para contaminar menos. La OCDE define los ecotributos como cualquier pago obligatorio sin señalar ningún tipo de contraprestación directa sobre cualquier aspecto relevante y meritorio para el medio ambiente.
Para este tipo de tributación, las bases imponibles incluyen los productos energéticos, vehículos automotores, los residuos sólidos y líquidos, las emisiones gaseosas medidas o estimadas, los recursos naturales, etc. Según las estadísticas oficiales disponibles, en los países de la OCDE, los ingresos provenientes de tributos ambientales representaron, en promedio para 2010, unos 2,3 puntos porcentuales del PIB y casi el 7 % del total de recursos tributarios.
En este aspecto son muy marcadas las diferencias entre los países miembros, aunque también es cierto que, en todos los casos, la recaudación derivada de impuestos orientados a prevenir la contaminación ambiental resulta significativa. Encabezan la lista Dinamarca, Turquía y los Países Bajos, países que acumularon ingresos de este tipo por montos que rondan el 4 % del PIB, mientras que en el extremo opuesto se ubican países como Canadá, Estados Unidos y México, con ingresos derivados de la tributación ambiental en torno o por debajo del 1 % del PIB.
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El Impuesto al Carbono
Es por esto que el impuesto al carbono, a pesar de ser un mecanismo y una medida tributaria y fiscal para el Estado, lo que busca es mitigar las emisiones al gravarlas, lo cual llevaría a que estas disminuyan por el alto costo de estas. A nivel legal, la finalidad del ecotributo es iniciar una nueva era de extrafiscalidad del tributo para desincentivar el patrón de consumo del carbono, mediante el no uso o de las mejoras tecnológicas para un uso más eficiente.
España y sus Compromisos Ambientales
Las emisiones de dióxido de carbono en España, para el 2018, han sido de 276.047 kilotoneladas, ocupando así un lugar entre los países que más contaminan del ranking de países por emisiones de CO2 que anualmente informa la ONU en alianza con Organización Meteorológica Mundial (OMM). En sus compromisos del Acuerdo de París, España acordó reducir sus emisiones de CO2 en un 26 % para 2030 en comparación con 1990. Sin embargo, las emisiones siguieron aumentando en 2018.
No obstante, el incremento recaudatorio en millones de euros va de 4000 en el 2013 a 10.584 en el 2020; y en reducción de emisiones en millones de Tm CO2 va de 2.8 en el 2013 a 9.5 en 2020, lo cual denota un incremento, importante y significativo que, de hecho, no tiene ni presenta Colombia.
Desarrollo Jurisprudencial en España
España tiene mayor desarrollo jurisprudencial del impuesto al carbono, precisamente porque las condiciones de la política verde en este país están dadas y se cumplen progresivamente.
Comparativa con Colombia
En Colombia, en cuanto al impuesto nacional al carbono (INC), durante el 2017, se recaudaron 476.862 millones de pesos colombianos, lo que es aproximadamente US$ 138 millones, representándose así el 65.7 % del total de los impuestos ambientales del país (DANE, 2018). Igualmente, por medio del recaudo del INC, se busca promover el fortalecimiento del Sistema Nacional de Áreas Protegidas y la creación, incluyendo la ampliación de áreas protegidas, manejo efectivo y gobernanza en los diferentes ámbitos de gestión.
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Empero, el lado negativo es que según informes oficiales de Contraloría de Colombia (2020), a marzo de 2022, no hay claridad en qué se ha gastado lo recaudado por INC y por qué no ha llegado ese dinero a las comunidades y a proyectos de mitigación del cambio climático en el país.
Impuestos al Carbono en Europa
En los últimos años, varios países en Europa han tomado medidas para reducir sus emisiones de carbono utilizando regulaciones ambientales, como los sistemas de comercio de emisiones e impuestos al carbono. En 1990, Finlandia fue el primer país del mundo en introducir un impuesto al carbono.
Suecia aplica la tasa impositiva al carbono más alta - de EUR 108.81 (USD $119) por tonelada de emisiones de carbono, seguida de Suiza y Liechtenstein (EUR 90.53 o USD $99) y Finlandia (EUR 62.18 o USD $68). El alcance del impuesto al carbono de cada país es diferente, lo que resulta en una proporción variable de las emisiones de gases de efecto invernadero que cubre el impuesto.
Por ejemplo, el impuesto al carbono de España solo se aplica a los gases fluorados, gravando solo el 3% de las emisiones totales de gases de efecto invernadero de España. Todos los estados miembros de la Unión Europea (además de Islandia, Liechtenstein y Noruega) forman parte del Sistema de Comercio de Emisiones de la UE (EU ETS por sus siglas en inglés), un mercado creado para intercambiar un número limitado de derechos de emisión de gases de efecto invernadero.
Ejemplos de Tasas Impositivas al Carbono en Europa
A continuación, una tabla comparativa de las tasas impositivas al carbono en algunos países europeos:
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| País | Tasa Impositiva (EUR/tonelada de CO2) |
|---|---|
| Suecia | 108.81 |
| Suiza y Liechtenstein | 90.53 |
| Finlandia | 62.18 |
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