El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos.
¿A qué se aplica el IEPS?
Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo. Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad. Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
Ejemplos de productos gravados por el IEPS:
- Alcoholes y cervezas
- Refrescos y otras bebidas con azúcares
- Tabacos
- Alimentos con alto contenido calórico
- Aguamiel y derivados: Este producto es parte de la cultura tradicional mexicana y tiene un bajo impacto ambiental en comparación con otras bebidas alcohólicas.
Incumplimiento y Sanciones
El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
IEPS y la Facturación Electrónica 4.0
Con la llegada de la nueva Versión 4.0 para los CFDI, se agregaron nuevos campos a la estructura y uno de los que más dudas ha causado es el de Objeto de Impuesto. Aunque sobre esta clave no se encuentra mucha información, se comenta que los productos o servicios que pueden llevarla, son los que tienen impuesto de IEPS, de acuerdo a lo establecido en el artículo 19.
Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en esta Ley, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de la fracción I del artículo 2o.
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IEPS en el contexto del IVA
El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto?
Como decíamos al inicio, existen diferenciaciones entre los productos y servicios exentos del impuesto, aquellos gravados con tasa del 0% y los que no son sujetos del Impuesto al Valor Agregado. Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. Son actos a los que no se incrementa el importe total a cubrir, pues la tasa de impuesto tiene un valor de cero. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen.
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación. Las exenciones de IVA son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Ejemplos de exenciones de IVA:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de IVA en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Tipos de Impuestos en México
Sea cual sea el régimen fiscal en el que tributes y sin importar si eres persona física o moral, del pago de impuestos nadie queda libre. En otras palabras, el perfil de tus actividades económicas define tu régimen y, por lo tanto, los pagos y contribuciones que debes hacer.
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Los impuestos federales son los tributos básicos aplicables en todo el territorio nacional, con los que debe cumplir de forma obligatoria la mayoría de los contribuyentes mexicanos y de los residentes extranjeros que ejerzan una actividad económica dentro del país. De todos ellos, el ISR es la principal contribución federal y tiene como condición la generación de ganancias.
Los impuestos estatales son particulares de cada estado y no se trasladan entre uno y otro. Es decir, cada entidad federativa posee su propia norma tributaria o Ley de Hacienda que refiere cuáles son los gravámenes que cobran a sus ciudadanos. Los impuestos estatales serán variables dependiendo el estado en el que vivas.
La Tesorería Municipal es la encargada de elaborar el proyecto para la recaudación de ingresos municipales, de acuerdo con el Art. También estos impuestos varían según cada municipio. El impuesto predial es el de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una propiedad o posesión inmobiliaria.
Exenciones y Beneficios Fiscales
Si bien el pago de impuestos es una obligación para la mayoría de los contribuyentes en México, existen ciertos casos en los que la ley otorga exenciones o beneficios fiscales.
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