El Impuesto Sobre el Producto del Trabajo (ISPT), conocido también como Impuesto Sobre la Renta (ISR), es un tributo que grava los ingresos derivados del trabajo realizado por personas físicas en México. Este artículo tiene como objetivo ayudarte a comprender de forma clara cómo se calcula el ISPT, cuál es la tabla vigente, ejemplos reales y los errores más comunes que debes evitar.
¿Qué es el ISPT/ISR?
El ISPT, o Impuesto Sobre el Producto del Trabajo es un impuesto que se aplica a los ingresos de las personas físicas (personas) en México. El término ISPT se utiliza comúnmente en recursos humanos para referirse al mismo impuesto, pero su nombre legal es ISR. El ISPT que aparece en tu recibo es simplemente otro nombre del ISR.
En un sentido amplio, se le llama renta al ingreso que recibe un empleado (persona física) y a la diferencia de ingresos y deducciones autorizadas para una empresa (persona moral). El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral.
¿Cómo Funciona el ISPT?
Todo ingreso ganado genera una renta, la cual afecta directamente el bolsillo del trabajador. En el caso del patrón, éste tiene la obligación de recolectar el impuesto de los trabajadores y enviarlo al SAT.
¿Cómo se Calcula el ISPT?
El cálculo del ISPT se basa en la tabla de tarifas progresivas proporcionada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mismo que determina la cantidad de impuestos a retener según los ingresos del colaborador, la cual se actualiza cada año para reflejar los cambios en la legislación fiscal y los ingresos.
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La retención de ISPT se calcula directamente sobre el ingreso gravable del colaborador, que es el ingreso total menos las deducciones permitidas por la ley, como: gastos médicos, donativos, aportaciones a fondos de pensiones. El empleador es el responsable de calcular y retener el ISPT de los salarios de sus colaboradores y después transferir estos fondos al SAT en los plazos establecidos por la ley.
Se considera el importe Gravable Total de la Nómina, el cálculo es como sigue:
- Se ubica el monto total dentro del rango correspondiente en la tabla.
- Se resta el monto total menos el límite inferior.
- Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente.
- Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente.
Pasos para el Cálculo del ISPT
Para poder obtener el monto de este impuesto, es necesario considerar la tabla del ISR. El cálculo del ISR se debe realizar de forma independiente por cada colaborador ya que es específico y varía de acuerdo a la situación de cada uno; según sus percepciones y deducciones, principalmente. Los pasos a seguir para realizar el proceso del cálculo y así conocer la cantidad exacta son lo siguientes:
- Definir el sueldo base y total de cada trabajador.
- Se determina el parámetro del ingreso según corresponda.
- Al total se le resta el límite inferior.
- El resultado se multiplica por el porcentaje del intervalo.
- Después, se suma el importe de la cuota fija.
Tabla del Impuesto Sobre la Renta (Ejemplo - Base Mensual)
A continuación, se muestra un ejemplo de la tabla del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se utiliza para calcular el ISPT. Es importante tener en cuenta que esta tabla puede cambiar, por lo que se recomienda consultar la tabla vigente del SAT.
| Límite Inferior | Límite Superior | Cuota Fija | Tasa % |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 578.52 | 0.00 | 1.92 |
| 578.53 | 4,910.18 | 11.16 | 6.40 |
| 4,910.19 | 8,629.21 | 288.33 | 10.88 |
* La tabla de ISR puede sufrir cambios posteriores a la fecha de publicación de este blog post. Por lo que es importante que al momento de aplicar el cálculo se haga con la tabla actualizada.
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Ejemplo de Cálculo del ISPT
Vamos a realizar un ejemplo de acuerdo al procedimiento que describimos anteriormente. Supongamos que deseas calcular el ISR mensual de 2 colaboradores con los siguientes sueldos mensuales:
| Concepto | Colaborador A | Colaborador B |
|---|---|---|
| Sueldo Mensual | 15,000.00 | 10,000.00 |
| Base Gravable | 15,000.00 | 10,000.00 |
| Límite Inferior (-) | 12,009.95 | 8,629.21 |
| Diferencia (=) | 2,990.05 | 1,370.79 |
| Tasa (X) | 21.36% | 16.00% |
| Resultado (=) | 638.67 | 219.33 |
| Cuota Fija (+) | 1,271.87 | 692.96 |
| ISR a Retener (*) | 1,910.54 | 912.29 |
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