El Impuesto sobre Nómina (ISN), también conocido como el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, es una tarifa que el Estado requiere a los patrones por toda transacción que sea correspondiente a una relación laboral. Los pagos de sueldos y prestaciones laborales se encuentran entre los conceptos que abarca.
El ISN es un gravamen que el Estado cobra por llevar a cabo transacciones o pagos en las relaciones de trabajo. Todos los patrones o dueños de empresas, sean físicas o morales, tienen que cumplir con este requisito. Este impuesto, como el resto, es utilizado por el gobierno para financiar programas y servicios gubernamentales.
También, para entender ¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina? Las empresas consideran el valor del PIB en sus localidades, además de las actividades económicas que se llevan a cabo ahí.
En México, el Impuesto Sobre Nóminas (ISN) se clasifica como un impuesto indirecto que grava los sueldos, salarios y prestaciones que las empresas pagan a sus trabajadores, también es conocido en otros Estados como Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo del Personal. Este impuesto es pagado totalmente por las empresas y depende de cada Estado Federal la tasa que aplique para el cobro, así como los plazos para el pago de este.
Es aplicable a todo tipo de patrón sin distinción, sin importar si son personas físicas o morales, que tengan el título de patrones o dueños de alguna empresa. Se trata de un pago obligatorio para toda empresa o patrón ya sea persona Física o Moral, aún cuando se eroguen en favor de personas que, teniendo su domicilio en Nuevo León, por motivo de su trabajo, presten trabajo como personal subordinado fuera del Estado.
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Rubros Gravables del ISN
La Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León, en su artículo 154 menciona que son objeto de este impuesto las siguientes remuneraciones al trabajo personal:
- Sueldos
- Gastos de representación
- Comisiones
- Premios y bonos
- Gratificaciones
- Donativos
- Primas
- Aguinaldo
- Tiempo Extra
- Pagos realizados a los Directores, Gerentes, Administradores, Comisarios, Miembros del los Consejos Directivos o de Vigilancia de Sociedades o Asociaciones.
Exenciones del ISN
Los siguientes conceptos se consideran exentos según el Artículo 160:
- Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
- Pensiones y jubilaciones
- Indemnizaciones
- Gastos funerarios
- Viáticos erogados y comprobados
- Fondo de ahorro
- Despensas y alimentación
- Las remuneraciones a personas con discapacidad: Para efectos de esta Ley, se entiende por persona discapacitada, la que tenga una deficiencia física, mental o sensorial, ya sea de naturaleza permanente o temporal, que limita la capacidad de ejercer una o más actividades esenciales de la vida diaria.
Cálculo y Periodicidad del ISN
Al tratarse de un impuesto con carácter local, la tasa del impuesto sobre las erogaciones por remuneraciones varía de acuerdo con el estado al que pertenezca la empresa o punto del país donde se lleva a cabo el trabajo. Del mismo modo, las leyes que respaldan a este impuesto son varias y se encuentran en el Código Financiero de cada estado.
El artículo 157 de la mencionada ley, indica que el ISN se calcula a una tasa del 3%. Esto sobre la base de conceptos gravables a la que se refiere el artículo 154, y teniendo en cuenta los gastos exentos.
Desde su primer pago que como patrón a cualquier trabajador, una persona física o moral queda obligada al Impuesto Sobre Nómina. Para cumplir con el pago de Impuesto Sobre Nómina, debes declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas del estado en el que esté constituida tu empresa. El ISN debe ser declarado cada mes ante la respectiva Secretaría de Finanzas del estado, antes del día 17.
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Deberá efectuarse normalmente el día 17 del mes siguiente; este puede cambiar si el 17 cae en fin de semana o día festivo, pasando el pago al día hábil inmediato posterior. Por lo general, este trámite se realiza en línea o presentando la documentación requerida en las oficinas fiscales asignadas aprobadas por la Secretaría de Finanzas.
Así mismo los contribuyentes que, en el año inmediato anterior, hayan efectuado sus pagos y el monto anual del impuesto no hubiera excedido de $36 mil pesos, podrán realizar el pago del impuesto en forma trimestral, a más tardar el día diecisiete de los meses de abril, julio, octubre y enero. Lo anterior, presentando previamente un aviso por escrito ante la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado.
Consecuencias del Incumplimiento del ISN
No cumplir con el ISN en México puede acarrear consecuencias como multas, recargos, embargo de cuentas bancarias, entre otras. Te recomendamos estar al día.
Las empresas que pertenecen al listado anterior y no cumplen con esta obligación pueden sufrir consecuencias. Sanciones financieras: dependen de la gravedad y la duración del incumplimiento.
Pese a que se trata de un impuesto con carácter local, como en el caso de los impuestos federales, su omisión o incumplimiento puede generar al patrón sanciones o multas.
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Contexto del Sistema Fiscal Mexicano
Para el sistema jurídico mexicano, los impuestos son vías de contribuir al gasto público que se encuentran establecidos en ley y que deben pagar personas físicas y morales que se encuentren en determinadas situaciones. Existen muchas maneras de clasificarlos, por ejemplo, por su jurisdicción.
En México los impuestos estatales se cobran de manera independiente en cada una de sus entidades federativas (31 estados y la Ciudad de México), los cuales varían dependiendo la legislación local. Los impuestos federales más conocidos son los impuestos sobre la renta y al valor agregado, los cuales son recaudados habitualmente por el Gobierno Federal en todo el país y sus leyes se aplican sin distinción por toda la Nación, a diferencia de los impuestos estatales, los cuales son recaudados únicamente en cada uno de los territorios correspondientes.
El impuesto sobre nóminas (ISN) grava los pagos derivados del trabajo subordinado, así que deben ser pagado por los patrones. El impuesto sobre hospedaje (ISH) se cobra al turista por cada noche de estancia con la finalidad de impulsar al sector turístico. La tenencia vehicular es un impuesto no cobrado en algunos estados del país, pero que aún se aplica en muchos otros. El impuesto sobre espectáculos públicos (ISEP) grava los ingresos de personas físicas y morales por los espectáculos públicos que organicen. El impuesto sobre la adquisición de inmuebles (ISAI), también conocido como impuesto de traslado de dominio, es una contribución que se genera cuando una propiedad inmueble pasa por medio de una compraventa, la cual deberá ser pagada por el nuevo propietario (comprador). El impuesto sobre negocios jurídicos e instrumentos notariales se aplica a la realización de actos y documentos que consten en instrumentos públicos. Los fedatarios públicos, como es el caso de notarios o corredores públicos, no pueden registrar estos documentos sino se ha pagado dicho impuesto.
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