La auditoría interna y la auditoría externa son herramientas esenciales en la gestión de cualquier organización, ya que ambas ayudan a evaluar y mejorar la eficacia de los controles internos, así como a asegurar la integridad de los informes financieros. Sin embargo, cada tipo de auditoría tiene características propias, objetivos diferentes y roles que, aunque distintos, se complementan.
¿Qué es una Auditoría?
La auditoría es una inspección de varios libros de cuentas, seguido de una verificación física del inventario, para asegurar que todos los departamentos de una empresa documenten sus transacciones. Con este ejercicio se busca comprobar la exactitud de los estados financieros proporcionados por la organización.
Según sus objetivos, una auditoría puede realizarse de manera interna por los mismos empleados o a través de auditores independientes.
Auditoría Interna: Un Proceso Continuo
La auditoría interna se lleva a cabo dentro de la propia organización y es un proceso continuo. Su principal objetivo es evaluar la eficacia de los controles internos, la gestión de riesgos y los procesos de gobernanza, con el fin de identificar áreas de mejora. Los auditores internos suelen ser empleados de la organización, aunque en algunos casos se puede contratar a auditores externos para realizar esta función de manera temporal o en circunstancias especiales.
La naturaleza continua de la auditoría interna permite que se enfoquen en diversos aspectos del funcionamiento de la organización, ofreciendo una visión integral y constante. La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa, por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.
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El auditor interno realiza una evaluación de las operaciones de la empresa con el propósito de encontrar todo aquello que sea susceptible de mejorarse en cuanto a su eficiencia y eficacia, detectar aquello que se ha desviado de lo que se esperaba, se esté saliendo de control o esté en riesgo de que suceda.
Tipos Comunes de Auditoría Interna
- Auditoría administrativa: Analiza las actividades administrativas y financieras de la compañía, sus procesos, políticas y métodos de control.
- Auditoría financiera: Verifica que el patrimonio de la empresa coincida con sus estados financieros.
- Auditoría de calidad: Analiza que se cumpla con los estándares de calidad en los procesos, productos y servicios de la compañía.
- Auditoría de cumplimiento: Comprueba que la compañía cumpla con todas las leyes y reglamentaciones aplicables.
- Auditoría operacional: Evalúa las operaciones de la organización en general.
- Auditoría ambiental: Evalúa el impacto ambiental que las operaciones de la empresa generan y verifica que se cumpla con la normativa en materia ambiental para su sector.
- Auditoría de tecnologías de la información: Verifica la precisión, la seguridad y las operaciones de los sistemas de TI de la compañía.
- Auditoría de desempeño: Miden qué tan bien una empresa cumple con los objetivos de la junta directiva de la empresa.
Auditoría Externa: Opinión Objetiva e Independiente
Por otro lado, la auditoría externa es realizada por una entidad independiente que se contrata con el objetivo de proporcionar una opinión objetiva sobre los estados financieros de la organización. Este tipo de auditoría es generalmente requerido por reguladores, accionistas y otras partes interesadas para asegurar que los informes financieros sean precisos y que cumplan con las normativas contables aplicables.
Al ser realizada por una entidad externa, esta auditoría garantiza la objetividad e imparcialidad, aspectos fundamentales para la credibilidad de la información financiera. Tradicionalmente la auditoría externa ha sido empleada principalmente para examinar, evaluar y externar su opinión acerca de los Estados Financieros, ya que eso ha sido lo que más han necesitado los negocios para lograr la confiabilidad de terceros, sobre todo cuando se tiene la intención de publicar los resultados.
Tipos de Auditorías Externas
Según la información que investiguen, las auditorías externas pueden dividirse en dos:
- Auditoría de cumplimiento: Revisa el cumplimiento a las normas y reglamentos.
- Auditoría operativa: Estudia las operaciones diarias y a gran escala de la empresa.
Diferencias Clave entre Auditoría Interna y Externa
Una de las diferencias clave entre la auditoría interna y la auditoría externa es el público al que se dirige cada una. Mientras que la auditoría interna tiene como objetivo principal informar a la alta dirección y al consejo de administración, la auditoría externa está destinada a proporcionar información a las partes interesadas externas, como accionistas, reguladores y el público en general.
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Si tenemos en cuenta las características de cada tipo de auditoría, podemos reconocer cuatro diferencias clave:
1. Empleador
La principal diferencia entre una auditoría interna y una externa es para quién trabaja el equipo o la persona encargada de auditar. Un auditor interno trabaja para la dirección de la empresa, mientras que un auditor externo trabaja para una firma de auditoría.
Asimismo, en una auditoría interna se reportan los hallazgos directamente a la empresa, mientras que en la auditoría externa se entregan los resultados a quien haya contratado el servicio: a inversionistas, prestamistas o entidades de gobierno que los soliciten.
2. Objetivo
El propósito de una auditoría externa es validar los informes financieros de la compañía ante personas fuera de la empresa que tienen algún interés en ella. En cambio, el objetivo de la auditoría interna es identificar qué procesos de la empresa funcionan correctamente y cuáles es necesario mejorar. Este tipo de auditorías pueden aplicarse a distintas áreas de la empresa según lo que se requiera verificar.
3. Calificaciones del Auditor
Es necesario que un contador público autorizado sea quien se encargue de llevar a cabo una auditoría externa. Con esto se busca una mayor certeza con respecto a los resultados y las recomendaciones informadas. Para una auditoría interna, la empresa puede designar a cualquier profesional del área financiera u operativa para que dirija la operación. Obviamente, se busca que esta persona tenga las competencias adecuadas para llevar a cabo el análisis.
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4. Momento de Realización
Una auditoría externa se suele llevar a cabo una vez cada año fiscal, a fin de cotejar la información contable de la empresa. En cambio, una auditoría interna puede realizarse cada vez que la empresa lo considere necesario. Incluso, es posible llevar a cabo más de un tipo de auditoría interna en un solo año.
5. Tipo de Informe
La auditoría interna no requiere de un formato específico para la presentación de los resultados. En cambio, un informe de auditoría externa tiene ciertas reglas para su contenido:
- Un párrafo con la identificación de los documentos analizados, con una breve referencia a la normatividad en auditoría. También se especifica si se tuvo alguna limitación al momento de llevar a cabo el ejercicio.
- Un segundo párrafo con los estados financieros de la empresa.
- En el tercer párrafo se emite la opinión de la auditoría: favorable, cuando se encontró que todo está en orden; con salvedades, cuando se detectaron pequeños detalles que en su conjunto podrían ser relevantes; desfavorable, cuando se encontraron varias inconsistencias y, por último, opinión denegada, en caso de que la empresa no haya proporcionado información suficiente y sea imposible emitir una opinión.
- Se termina el documento con un párrafo de cierre.
Complementariedad entre Auditoría Interna y Externa
Aunque tienen objetivos diferentes, la auditoría interna y la auditoría externa se complementan de diversas maneras. La auditoría interna, al ser un proceso continuo, permite identificar problemas potenciales antes de que se conviertan en problemas mayores. Esto facilita la labor de la auditoría externa, ya que muchas de las áreas de riesgo ya han sido identificadas y, en algunos casos, corregidas antes de su revisión.
Es importante destacar que, aunque la auditoría interna y la auditoría externa cumplen funciones diferentes, ambas están alineadas en su objetivo final de agregar valor a la organización.
Conclusión
La auditoría interna y la auditoría externa son dos caras de la misma moneda en el ámbito de la auditoría organizacional. Cada una, con su enfoque particular, contribuye al fortalecimiento de la organización, ya sea mediante la mejora de procesos y el control de riesgos o mediante la validación de la información financiera y el cumplimiento normativo.