Hoy en día los temas fiscales pueden ser algo complicados y no sabemos las obligaciones que tenemos al momento de deducir los impuestos, nos pueden surgir dudas de cuáles pagos pueden ser deducibles o no. En el presente boletín, analizaremos la deducción de automóviles como un elemento particular dentro de la deducción de inversiones para efectos del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Asalariados: Son aquellas personas que reciben salarios y demás prestaciones de un trabajo personal a disposición de un empleado. Es importante mencionar, que si decides realizar el trámite por tu cuenta debes avisar a tu jefe.
La Deducción de Automóviles: Naturaleza y Fundamentos
En esta ocasión hablaremos de cómo y por qué deducimos un automóvil, tratando de desmenuzar lo más posible todos los escenarios y entendiendo el porqué de los topes de deducibilidad.
A partir de 2016, entró en vigor la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este gravamen. En 2016, entró en acción la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este impuesto, lo conocerás también como la deducción de automóviles.
Comenzaré por señalar lo que para muchos es evidente, pero que probablemente algún lector alejado del mundo de la contabilidad o de los impuestos no sepa; es decir, la naturaleza contable de un automóvil, dentro de cualquier entidad económica, física o moral, un auto representa un artículo a su servicio, y útil para obtener directa o indirectamente, ingresos a través de su uso.
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Las inversiones corresponden básicamente a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, y las erogaciones en periodos preoperativos. Es común que en las empresas existan activos fijos, los cuales se clasifican de acuerdo al tipo de bien.
El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales.
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión (MOI), con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses.
Límites de Deducción para Automóviles
Para el caso específico de las inversiones en automóviles, existe un monto máximo deducible que se menciona en la fracción II del artículo 36 de la Ley del ISR: “La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: … II. Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00″
Se puede deducir hasta 175,000 pesos mexicanos, siempre y cuando sea con motor a gasolina o diesel. Si el auto es nuevo o usado impulsado por un motor a gasolina o diesel, el monto máximo deducible es de 175,000 pesos mexicanos. Pero, si es un auto eléctrico, híbrido o a hidrógeno, se puede deducir hasta 250,000 pesos mexicanos.
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| Tipo de Automóvil | Monto Máximo Deducible (MXN) |
|---|---|
| Gasolina o diésel | $175,000.00 |
| Eléctrico, híbrido o hidrógeno | $250,000.00 |
En caso de que el auto sea adquirido a través del endoso de factura, no gozarán del beneficio fiscal.
Cabe precisar que el Reglamento de la Ley del ISR establece el concepto de automóvil, definiéndolo como “aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor”.
¿Qué pasa con las camionetas pick-up? ¿Son deducibles? Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up, se pueden deducir en un 100 %, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga.
El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25 %. Es decir, se puede deducir 100 % del vehículo al pasar cuatro años.
Gastos Deducibles de un Automóvil
Si posees un coche que utilizas exclusivamente para fines profesionales, todos los costes asociados al vehículo -incluyendo la gasolina, el mantenimiento y las primas de seguro- son deducibles como gastos profesionales. Por ejemplo, si eres un contratista autónomo y necesitas llevar tus suministros en un camión, cuyo seguro puede ser caro, entonces puedes deducir las primas de tus impuestos.
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A continuación, te contamos cuáles son los gastos que se pueden reducir de un automóvil en México si eres una persona física y, siguiendo siempre la Ley de Impuesto sobre la Renta. Además, descubre cuáles son los beneficios de ser una persona física con un vehículo terrestre ante la autoridad fiscal. ¿Qué gastos de mi automóvil puedo deducir como persona física?
- Combustible: La deducción se aplica solamente si se surte diesel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado y se debe solicitar la factura electrónica. Además, hay que tomar en cuenta que esta opción es para el no asalariado.
- Renta o arrendamiento financiero del auto: Se puede deducir con un límite de 200 pesos mexicanos diarios si es un vehículo a gasolina o diesel y hasta 285 pesos mexicanos diarios en caso de que sea un auto eléctrico, híbrido o de hidrógeno. Según la Ley de Impuestos Sobre la Renta en un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este beneficio lo pueden utilizar personas morales, físicas, con actividad empresarial.
- Mantenimiento: Se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes.
- Servicios para el auto: Afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
Requisitos para la Deducción de Gastos de Automóviles
Existen una serie de requisitos para deducir los gastos de tu auto o un activo fijo si eres una persona física con actividad empresarial. A continuación los comentamos. ¿Qué requisitos debo cumplir para deducir los gastos de mi automóvil?
- Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.
- El auto debe ser esencial para el desarrollo de la actividad profesional o económica que realizas.
- Solicitar los Comprobantes Fiscales Digitales por internet de los gastos a deducir.
- El auto deberá estar a nombre de la persona física, autónomo o empresa.
Es importante destacar que debes tener siempre tus papeles en orden, todas tus facturas y comunicaciones que validen estos gastos correctos, que incluyan tu RFC y que el domicilio esté comprobado, de esta manera no tendrás problema alguno para solicitar tu deducción de gastos por el uso del automóvil.
Toma en cuenta que todas estas facturas deben ser primero verificadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a que si surge algún error en el trámite no se podrá reducir el importe de los impuestos.
Estudia cada uno y descubre cuál se ajusta mejor a tus necesidades.
Pagos en Efectivo y su Deducibilidad Fiscal
El Sistema de Administración Tributaria (SAT) estableció que ya no se podrán deducir los gastos personales que son pagados en efectivo sin importar que sean objetos de deducción en sus declaraciones.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) estableció desde el 2014 algunas medidas para las deducciones de impuestos, una de ellas es que se limita a $2,000 pesos los pagos en efectivo que pueden servir para las deducciones.
Cabe destacar que de acuerdo con el SAT, el único pago que puede proceder a ser deducible en efectivo son los donativos, pero con la condición de que los montos no superen los 2 mil pesos anuales.
Reglas Específicas para el Pago de Combustible
¿Cómo se debe realizar el pago del combustible para poder hacer deducible este gasto? Hagamos un poco de memoria al respecto.
A partir del 1 de diciembre de 2005 para deducir el consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, sin importar cual sea el monto de su compra, se debía efectuar el pago mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos.
Fundamento legal: Art. Pero veamos que nos dice esa fracción III del Art. Artículo 31. III. Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.
Tratándose del consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, a través de los monederos electrónicos a que se refiere el párrafo anterior, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000.00.
Los pagos que en los términos de esta fracción deban efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, también podrán realizarse mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones con cheques nominativos, tarjetas de crédito, de débito, de servicios, monederos electrónicos o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa a que se refiere esta fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios bancarios.
Cuando los pagos se efectúen mediante cheque nominativo, éste deberá ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave del Registro Federal de Contribuyentes así como, en el anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario".
El medio de pago empleado para los gastos a deducir en gasolina, no podrán ser en efectivo y se deberán bancarizar. Los demás gastos, mientras no excedan en 2000 pesos por factura en efectivo si son deducibles.
Disposiciones Adicionales sobre Pagos en Efectivo
En México, el uso de efectivo está regulado por dos leyes principales: la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la Ley Antilavado (LFPIORPI). La Ley Antilavado impone límites adicionales a las actividades consideradas vulnerables.
- Compra de bienes inmuebles: Hasta 8,025 UMAs (aprox.
- Compra de vehículos, joyas, relojes y arte: Hasta 3,210 UMAs (aprox.
Importancia del Comprobante Fiscal Digital (CFDI)
CFDI: Todo pago deducible debe estar respaldado por un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Este debe cumplir con los requisitos que el SAT establece para que sea válido.
Si el automóvil cumple con los requisitos para deducir los gastos, se deben tomar en cuenta los requisitos que pide la autoridad, como realizar el pago con tarjeta de crédito, débito, cheques, servicios o transferencia electrónica, generar el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y comprobar que los gastos son para el desarrollo de las actividades laborales del contribuyente.
Recomendaciones Fiscales y Asesoría
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede imponer sanciones si no cumples con las normas para pagos en efectivo. Cumplir con estas reglas no solo te ayudará a evitar multas.
En este sentido, resulta beneficioso no dejar para el siguiente año lo que se puede revisar hoy.
- Simular: Saber cuánto se tiene y cuánto se quiere gastar es importante.
- Investigar: Las personas físicas cuya única fuente de ingresos sea su salario también pueden presentar la declaración de impuestos al contar con deducciones personales.
- Solicitar facturas.
Una vez que las tengas, debes ingresar al portal oficial del SAT e ir al apartado de trámites, debes tener a la mano el RFC, la contraseña que se utiliza para poder consultar movimientos, al igual necesitarás tu e.firma.
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