El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que no se paga directamente a la Agencia Tributaria Española (AEAT); las empresas y los trabajadores por cuenta propia cobran el impuesto al emitir las facturas y posteriormente lo abonan a la AEAT. A esta figura recaudadora se la conoce como sujeto pasivo del IVA. Para emitir facturas con IVA, debes tener un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA.
¿Qué es el Certificado de la Condición de Sujeto Pasivo del IVA?
El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA es un documento expedido por la AEAT para autorizar a una empresa o trabajador por cuenta propia a actuar como agente recaudador del IVA. El término «sujeto pasivo» está definido en el artículo 84 de la Ley 37/1992, y el certificado acredita que las empresas o trabajadores por cuenta propia están autorizados para realizar esta función.
Cuándo se Requiere el Certificado
Esta verificación es útil en varias situaciones:
- Cuando se realizan transacciones sujetas a IVA. Las transacciones de carácter comercial, como la venta de productos y servicios, no se pueden realizar sin el certificado, ya que este autoriza a la empresa o profesional a cobrar el IVA y declararlo a la AEAT.
- Cuando se realiza una transacción en la que se aplica una inversión del sujeto pasivo del IVA. En estas transacciones, el cliente (que debe ser titular del certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA) actúa como sujeto pasivo y responsable.
- Cuando se requiere una comprobación para confirmar que la empresa o el trabajador por cuenta propia está al corriente de sus obligaciones fiscales.
- Cuando un trabajador por cuenta propia o empresa quiere vender sus productos en una plataforma de ecommerce o solicitar facturas para deducir el IVA de sus compras.
Quién Puede Solicitar el Certificado
Cualquier profesional, ya sea trabajador autónomo o empresa, puede solicitar un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA para darse de alta como recaudador de IVA.
Operaciones que Requieren el Certificado
El certificado es necesario para las operaciones de venta de bienes o servicios sujetos al IVA. Las operaciones más comunes involucran el proceso habitual de una transacción sujeta al IVA: la empresa emite una factura en la que se muestra el importe sujeto a impuestos y el IVA correspondiente, el cliente paga el monto total y, posteriormente, la empresa remite el IVA recaudado a la AEAT.
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Sin embargo, hay transacciones menos comunes que también requieren el certificado fiscal: cuando la empresa no actúa como sujeto pasivo, como las ventas con inversión del sujeto pasivo, donde el cliente es responsable de pagar y declarar el IVA.
Cuándo es Necesario Aplicar la Inversión del Sujeto Pasivo
A continuación, te indicamos cuándo es necesario aplicar la inversión del sujeto pasivo:
- Venta de teléfonos móviles, tablets, consolas de videojuegos o computadoras a un profesional que los revenda y a un cliente final si el importe de la factura sin IVA es superior a €10,000.
- La venta de determinados materiales de recuperación, como chatarra de fundición de hierro o residuos industriales que contengan metales o sus aleaciones, y la contratación de servicios relacionados con estos materiales, como el corte o prensado de los residuos.
- Ventas de oro con una pureza igual o superior a 325 milésimas, siempre que el oro se entregue sin procesar o como artículo semielaborado.
- Ventas de bienes inmuebles pertenecientes a una de las siguientes categorías:
- Adquiridos a través de un proceso concursal.
- Entregados mediante la ejecución de la garantía sobre los bienes inmuebles.
- Bienes inmuebles de segunda mano, siempre que el comprador sea un profesional con derecho a deducir el IVA de manera total o parcial.
Obligaciones del Sujeto Pasivo del IVA
Una vez que obtengas el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, contraerás una serie de obligaciones:
- Presentar formularios fiscales a la AEAT en los que se detallen tus actividades relacionadas con el IVA:
- Para indicar el inicio, la modificación o el cese de una actividad económica sujeta al IVA, deberás presentar los modelos 036 y 037.
- Deberás presentar el modelo 035 si inicias, cambias o cesas una actividad económica sujeta al IVA, siempre que se encuentre encuadrada en el régimen extranjero, nacional o de importación (según lo introdujo la modificación de la Ley del IVA de 2021).
- Tendrás que presentar el modelo 347 para informar anualmente las operaciones con terceros si su valor total supera los €3,005.06.
- Para informar mensual o trimestralmente sobre las transacciones intracomunitarias (las que se realizan entre dos profesionales o empresas que operan en diferentes países de la Unión Europea), deberás presentar el modelo 349.
- Para informar de manera anual y resumida tus transacciones con IVA, deberás presentar el modelo 390. Los sujetos pasivos del IVA no están obligados a presentar este modelo ni el modelo 347 si envían los datos a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
- Enviar autoliquidaciones del IVA y abonar el importe total recaudado. Para asegurarte de haber acumulado el monto correcto de IVA en tus transacciones, puede resultar útil incorporar en tu sistema de pagos una solución de automatización de impuestos, como Stripe Tax.
Nuevas Reglas de IVA de la U.E. a partir de 2021
Desde el primero de julio del 2021, se cobra el IVA a todos las mercancías comerciales importadas en la U.E. sin importar su valor. Si tu negocio está establecido fuera de la U.E., ya no podrás hacer envíos de exportación valorados por debajo de 22 € a clientes de la U.E.
Para envíos de comercio electrónico de 150 € o menos, la U.E. está introduciendo una Ventanilla Única de Importación (IOSS) para pasar mercancías a través de aduanas. Esto les permitirá a los vendedores en línea o mercados cobrar el IVA en el punto de venta y remitirlo directamente a las autoridades. Si no se usa la IOSS, FedEx recaudará el IVA del cliente antes de la entrega y lo pagará a las autoridades. Para suscribirse a la IOSS, los vendedores fuera de la U.E. tendrán que registrarse en un estado miembro de la U.E., o si no, señalar a un intermediario que registre y declare el IVA en su nombre.
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Los mercados en el ámbito de las nuevas reglas de IVA de la U.E. pueden, por ejemplo, ser parte de plataformas que faciliten las transacciones de venta. Ciertos mercados, en lugar de sus vendedores, ahora serán responsables de cobrar, informar y remitir el IVA adeudado del consumidor final si ellos se registran en la IOSS. El esquema aplicaría a vendedores fuera de la U.E. para transacciones de hasta 150 €.
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