El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo que grava los ingresos tanto de personas físicas como de personas morales en México. Este impuesto se basa en el principio de capacidad contributiva, lo que significa que quienes ganan más deben pagar un porcentaje más alto, mientras que quienes ganan menos pagan un porcentaje más bajo.
El ISR es uno de los impuestos que se retienen directamente del salario. Las empresas actúan como agentes retenedores, calculando y descontando el impuesto correspondiente antes de pagar el salario neto al colaborador. Además, desde 2014, las empresas pueden deducir el ISR que pagan de la nómina; sin embargo, hay un límite que es del 53% del monto de los pagos exentos que se hacen a los trabajadores. Para realizarlo, se tienen que cumplir con ciertos requisitos. Por ejemplo, por cada pago de salario se debe emitir un comprobante fiscal digital (CFDI).
Cada año, Hacienda publica las tablas para la retención del ISR en el Diario Oficial de la Federación (DOF), específicamente en el Anexo 8 de la Miscelánea Fiscal. Con ellas, se pueden hacer estimaciones sobre cuánto será el ingreso neto de los colaboradores.
Independientemente de que la indemnización sea con motivo de la separación, está aún contemplado dentro de la relación laboral. Recuerda que para que aplique una liquidación por despido injustificado, ésta debe ser porque la empresa decidió prescindir de tus servicios por motivos que no se relacionan con tu desempeño.
Ingresos Exentos del ISR según el Artículo 93 de la LISR
El Artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece qué tipos de ingresos están exentos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Este artículo es tu boleto de alivio fiscal. Básicamente, dice que no todos tus ingresos están sujetos a impuestos. Aquí entran varios rubros como indemnizaciones por despido, pensiones, jubilaciones, herencias y donaciones. Ojo, solo hasta cierto límite.
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- Las indemnizaciones por despido y pagos por separación están exentas, siempre que no superen 90 veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador, multiplicado por el número de años trabajados.
- Si recibes pensión o jubilación, estás exento de pagar ISR por hasta 43,299 pesos al mes. Solo si tu pensión es mayor, el excedente paga impuestos.
- Si recibes una herencia o donación de un familiar en línea recta (como tus padres o hijos), estás exento de impuestos.
Los ingresos percibidos por concepto de seguridad social, como las pensiones y jubilaciones pagadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), están exentos de ISR. El aguinaldo está exento de ISR hasta un límite de 30 veces la UMA. Algunos beneficios otorgados a los empleados, como los vales de despensa Pluxee Tienda que son considerados previsión social, pueden estar exentos hasta en un 53% en ISR siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos establecidos por la ley.
Aunque estos ingresos no pagan impuestos, igual es importante declararlos correctamente.
Ejemplo Práctico de Exención
Supongamos que fuiste despedido y recibes una indemnización de 200,000 pesos. El artículo 93 te permite estar exento hasta por un monto equivalente a 90 veces el salario mínimo por cada año trabajado. Si este monto cubre toda tu indemnización, ¡felicidades! No pagas impuestos.
Cálculo del ISR en Pagos por Separación
En caso de que los pagos realizados por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención debe calcularse aplicando la tarifa establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), asegurando el cumplimiento de las disposiciones fiscales vigentes.
Para efectos de ejemplificar lo establecido se consideran los siguientes datos:
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Total de pagos indemnizatorios gravados:
- Total de la prima de antigüedad a pagar: $ 57,124.32
- Más: Indemnización de 3 meses: $107,411.92
- Más: Indemnización de 20 días por año: $214,823.84
- Igual: Total de pagos indemnizatorios: $379,360.07
Impuesto sobre el último sueldo ordinario
- Mensual ordinario (USMO): $33,900.00
- Menos: Límite inferior: $24,222.32
- Igual: Excedente sobre límite inferior: $9,677.68
- Por: % sobre excedente al límite inferior: 23.52%
- Igual: Impuesto marginal: $2,276.19
- Más: Cuota fija: $3,880.14
- Igual: ISR del USMO: $6,156.33
Determinación de la tasa efectiva
- ISR del USMO: $6,156.33
- Entre: Último sueldo mensual ordinario (USMO): 33,900.00
- Igual: Tasa efectiva de ISR por pagos indemnizatorios: 0.1816
- Por: Cien: 100
- Igual: Tasa efectiva de ISR para pagos por separación: 18.16%
ISR a retener por separación
- Total de ingresos gravados por separación: $221,833.30
- Por: Tasa efectiva de ISR por pagos indemnizatorios: 0.1816
- Igual: Total ISR causado por pagos indemnizatorios y prima de antigüedad: $40,284.93
El cociente obtenido se multiplica por 100 y el resultado se expresa como un porcentaje.
CFDI para Pagos por Indemnización o Separación
Los pagos realizados por conceptos de indemnización o separación deben identificarse en el CFDI de nómina utilizando la clave de tipo de régimen 13 (Indemnización o Separación), además de realizarse con un CFDI separado de los demás conceptos de salarios.
Esta medida permite distinguir correctamente dichos pagos de los pagos ordinarios de salarios debiéndose registrar las siguientes claves de percepción:
- 022 - Prima por antigüedad
- 023 - Pagos por separación
- 024 - Indemnizaciones
Para calcularlo, se debe restar el límite inferior de ingresos correspondiente al nivel salarial.
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Además de cumplir con las obligaciones fiscales, ofrecer vales de despensa Pluxee Tienda es una excelente alternativa para optimizar la carga fiscal en la nómina y brindar beneficios atractivos a los colaboradores. Estos vales, otorgados a través de monederos electrónicos autorizados, no solo aumentan el poder adquisitivo de los empleados, sino que además pueden ser exentos del ISR, siempre que cumplan con los requisitos fiscales establecidos por el SAT.
Historia del ISR en México
A través de la Ley Centenario, Álvaro Obregón estableció en 1921 el Impuesto Sobre la Renta. Esta carga fiscal era aplicada a mexicanos y extranjeros que obtuvieran ingresos en México.
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