Para hacer negocios transfronterizos dentro de la Unión Europea se necesita un número de impuesto sobre el valor añadido (IVA) intracomunitario. Pero ¿para qué sirve exactamente este número de IVA y cómo puedes comprobar el tuyo (y los de tus socios comerciales)? Este artículo introduce el concepto de número intracomunitario, con una explicación detallada de las transacciones a las que afecta.
¿Qué es el número de IVA intracomunitario y para qué sirve?
El número de IVA intracomunitario es un número de identificación fiscal que una empresa recibe automáticamente al registrarse. El número identifica a la empresa dentro de la UE y facilita las transacciones aduaneras y las devoluciones del IVA. En Francia, lo expide el Servicio de Impuestos de las Empresas (SIE). Debe incluir el número de IVA intracomunitario en toda la documentación gubernamental y comercial, como facturas (incluidas las facturas entre empresas registradas en la UE), presupuestos, declaraciones del IVA, declaraciones de intercambio de bienes (DEB) y declaraciones de servicios (DES).
¿Cómo se estructura el número de IVA intracomunitario?
La estructura del número de IVA intracomunitario depende de dónde esté registrada la empresa. En Francia, el número empieza por el código FR, seguido de una clave de dos cifras y el número SIREN de nueve cifras de la empresa.
Por ejemplo, a continuación se incluyen dos números de IVA intracomunitarios franceses: FR 89 128370925 y FR 10 123456789.
Nota: El número SIREN es un número de identificación empresarial único que también se expide al registrar la empresa.
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¿Qué empresas necesitan un número de IVA intracomunitario?
Todas las empresas registradas a efectos del IVA tienen su propio número de IVA intracomunitario. El número es especialmente importante para las transacciones comerciales dentro de la UE -como las compras y ventas en Francia y otros Estados miembros- porque permite a la oficina fiscal registrar las transacciones entre países.
Las empresas que operan en régimen de franquicia (y, por tanto, no pagan IVA) pueden solicitar especialmente a la oficina fiscal la obtención de su número de IVA intracomunitario. Solo están obligadas a hacerlo si sus compras superan los 10 000 euros anuales o si realizan operaciones intracomunitarias.
Transacciones que requieren el número de IVA intracomunitario
El número de IVA intracomunitario se aplica específicamente a la importación y exportación de bienes dentro (y no fuera) de la UE. Durante las inspecciones aduaneras, las empresas que realizan entregas intracomunitarias deben presentar su DEB (declaración de intercambio de bienes) o DES (declaración de servicios), que incluye el número de IVA intracomunitario del vendedor y del adquiriente. Es absolutamente necesario que las empresas comprueben el número de IVA intracomunitario de cada uno de sus socios comerciales antes de completar la transacción, ya que un número incorrecto puede afectar al cálculo del IVA que deben.
¿Cómo se calcula el IVA intracomunitario?
El IVA intracomunitario se calcula según el cálculo del IVA tradicional aplicado al intercambio de bienes y servicios en Francia. En general, las exportaciones (definidas aquí como entregas intracomunitarias desde Francia) están exentas de IVA en Francia si el adquirente también está sujeto al IVA en el país de la UE donde está registrado. Esto se debe a que el adquirente paga el IVA sobre sus compras en su país. Sin embargo, las importaciones de bienes en Francia están sujetas al tipo de IVA aplicable en Francia. La empresa puede deducir este IVA al presentar su declaración del IVA. Los servicios se gravan en el país del comprador.
¿Dónde se puede encontrar el número de IVA intracomunitario?
El número de IVA intracomunitario de una empresa se puede encontrar en sus facturas, sus declaraciones del IVA y sus declaraciones de intercambio de bienes o servicios. Para evitar errores durante una transacción, comprueba el número de IVA intracomunitario de tu socio comercial europeo utilizando una herramienta de verificación. También puedes acceder a un servicio como Stripe Tax que confirma los números de IVA intracomunitarios y te facilita el cumplimiento de los requisitos fiscales. Stripe Tax automatiza el cálculo de los impuestos de tus transacciones y te indica cuándo y dónde debes registrarte para recaudar impuestos. Para saber cómo esta solución puede satisfacer las necesidades fiscales de tu empresa, contacta con uno de los expertos de Stripe.
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El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.
¿Qué es una factura intracomunitaria?
Una factura intracomunitaria es un documento que se utiliza con fines fiscales, contables y comerciales para registrar una transacción entre un proveedor y un cliente en dos países de la UE. Sirve como prueba de la transacción e incluye todos los detalles relevantes, como la identidad de las partes, el monto adeudado y los términos de la venta.
¿Cuáles son las reglas para el IVA intracomunitario?
Las facturas intracomunitarias deben seguir reglas fiscales específicas para garantizar el cumplimiento de la normativa. La facturación del IVA en estas transacciones depende de los siguientes factores:
- El estado del comprador (ya sea una empresa o un particular)
- El tipo de transacción (venta de bienes o servicios)
- El régimen fiscal de la empresa
Intercambios de bienes entre empresas sujetas al IVA
Suministro intracomunitario de bienes
Las ventas de bienes desde Francia están exentas del IVA si el comprador también es responsable de este impuesto en su país dentro de la UE. El vendedor francés emite una factura intracomunitaria sin IVA para documentar la transacción, mientras que el comprador paga y deduce el IVA en su lugar de residencia.
La factura intracomunitaria deberá contener la siguiente declaración: "Exención del IVA, según el artículo 262 ter I del Código General Fiscal (CGI)".
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Adquisición intracomunitaria de bienes
Cuando una empresa francesa compra bienes de una entidad extranjera con sede en la UE que está sujeta al IVA en su propio país, la compra está sujeta a derechos de aduana a la tasa de IVA francesa aplicable. El vendedor extranjero emite una factura libre de impuestos sin IVA, mientras que la empresa francesa paga el IVA por la adquisición en Francia. Este IVA suele ser deducible.
Ventas a distancia a particulares por parte de una empresa francesa sujeta al IVA
Una empresa francesa sujeta al IVA que vende bienes a un particular o a una persona no sujeta al IVA en un país de la UE está llevando a cabo ventas a distancia. La aplicación del IVA a estas actividades se determina por el valor total (excluido el IVA) de todas las ventas a distancia de la empresa dentro de un año calendario. Si el importe anual antes de impuestos es inferior a €10.000, se aplica el tipo de IVA del país de origen (es decir, la ubicación de la empresa francesa). Si la cifra supera los €10.000, se aplica el tipo de IVA del país del comprador.
La ventanilla única del IVA gestiona los impuestos sobre las ventas a distancia dentro de la UE para simplificar las obligaciones de pago y presentación de los contribuyentes.
Adquisiciones intracomunitarias realizadas por una empresa francesa exenta de IVA
Cuando una empresa francesa que utiliza el régimen de exención del IVA realiza compras en la UE, el vendedor extranjero debe cobrar el IVA según la tasa de su propio país si el total anual de las adquisiciones intracomunitarias del comprador es inferior a €10.000, sin IVA, durante un año calendario. Sin embargo, si el total anual de estas adquisiciones transfronterizas, sin IVA, supera los €10.000 en el año anterior o el año en curso, la empresa francesa debe hacer lo siguiente:
- Declarar y pagar el impuesto en Francia sobre sus compras a la tasa aplicable (el vendedor extranjero emite la factura sin IVA).
- Solicitar a la agencia fiscal corporativa (SIE) que emita un número de IVA intracomunitario.
Según el régimen básico de exención del IVA, no se puede deducir ni recuperar el IVA de las compras.
Venta de servicios dentro de la UE
Por lo general, los servicios prestados entre personas sujetas a impuestos tributan en el lugar de consumo. Una empresa francesa que preste un servicio en otro país de la UE debe emitir una factura sin IVA e incluir la declaración "inversión del sujeto pasivo". Si no está sujeto al gravamen en Francia, se debe solicitar un número de IVA intracomunitario al SIE local. Por otro lado, los servicios prestados a particulares o personas no sujetas al IVA se facturan en el lugar de establecimiento del proveedor. En este caso, se aplica la tasa francesa.
Compra de servicios en la UE
Al igual que las adquisiciones transfronterizas de bienes, los servicios adquiridos por una entidad francesa se gravan según la tasa de Francia. Si la empresa francesa no utiliza el régimen de exención del IVA, este se puede deducir y reembolsar. Los compradores que no estén sujetos al gravamen deberán obtener un número de IVA intracomunitario para completar la transacción, pero no podrán ser elegibles para reembolsos.
¿Qué información se requiere en una factura intracomunitaria con IVA?
Una factura intracomunitaria con IVA debe contener toda la información que normalmente se encuentra en una factura estándar, que incluye lo siguiente:
- La palabra "Factura"
- Número de factura y fecha de emisión
- Identidad del proveedor: nombre completo o nombre de la empresa, número SIREN o SIRET, forma jurídica de la empresa, importe del capital social, número de Registro Mercantil y de Sociedades (RCS) en el caso de los comerciantes, o número de Directorio Mercantil (RM) en el caso de los artesanos, y dirección de la oficina registrada
- Identidad del cliente: su nombre o el nombre de la empresa y su dirección de facturación y entrega (si son diferentes)
- Números de IVA intracomunitario de las partes pertinentes
- Número de orden de compra, si corresponde
- Fecha de la venta de los bienes o finalización del servicio
- Descripción y desglose detallado de cada bien vendido o servicio prestado: unidad, cantidad, tipo, marca y referencia
- Precio unitario, excluidos los impuestos sobre cada bien o servicio
- Cualquier recargo, como gastos de envío o traslado (si corresponde)
- Cualquier descuento
- Importe total sin IVA
- Tipo de IVA aplicable a cada artículo
- Importe del IVA
- Importe total, incluidos todos los impuestos
- Plazo y condiciones de pago
- Tasa de penalizaciones por pago atrasado en caso de incumplimiento de pago en la fecha de vencimiento
- Tarifa plana para los costos de recuperación
Puedes simplificar todo el proceso de facturación con Stripe Invoicing, una herramienta que se integra con tus sistemas actuales para crear facturas intracomunitarias, automatizar el reconocimiento de ingresos y acelerar los pagos, todo ello sin escribir ni una sola línea de código.
De lo contrario, el sitio web del gobierno francés proporciona dos plantillas de facturas para guiarte a la hora de crear las tuyas propias.
Cómo emitir una factura intracomunitaria sin IVA
Para emitir una factura intracomunitaria sin IVA, deberá excluir la tasa y el importe, así como el importe total que lo incluya.
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.
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