En la administración pública, la palabra control guarda estrecha relación con el ejercicio de las funciones del Estado. Al igual que cualquier organización, las entidades o dependencias de la administración pública, así como las áreas que la conforman, están expuestas a riesgos que pueden impedir el logro de las metas y objetivos que se han planeado. Puede decirse que el riesgo es la exposición a pérdidas ante el cambio inesperado.
También se pueden considerar riesgos los que se derivan de la posibilidad de incumplimiento normativo inadecuado.
Concepto
Existe entre las normas generales de auditoría pública una relación con las normas del Instituto de Contadores Públicos, A. C. y del Instituto de Auditores Internos. Los fundamentos básicos llevan algo en común, al momento de desarrollarse la normatividad, las políticas y los procedimientos aplicables en el sector público, presentan características y directrices muy diferentes a las que se practican en el campo de los negocios del sector privado.
Tipos de Auditoría
A continuación, se describen diferentes tipos de auditoría aplicables en la administración pública:
I. Auditoría Interna
II. Auditoría Externa
III. Auditoría Financiera
Se dirigen principalmente a revisar los rubros de ingresos, transferencias, egresos y deuda pública, así mismo, tiene el propósito de examinar los registros y controles de sus activos, del efectivo, de las cuentas por cobrar, de los bienes almacenados y del activo fijo o de otros conceptos de importancia relativa en el estado de la situación financiera.
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- Financieras de Ingresos del Sector Central.
- Financieras de Egresos del sector Central.
Su objetivo es revisar la aplicación de los recursos presupuestales autorizados a las dependencias; así como la amortización y el pago de intereses de la deuda pública.
- Financieras del Sector Paraestatal.
IV. Auditoría Operacional
Evaluar la economía, eficiencia y eficacia con que se logran las metas en relación con los presupuestos asignados.
V. Auditorías de Resultados de Programas
VI. Auditoría de Legalidad
Su propósito es comprobar si las dependencias o entidades de la administración pública observaron las disposiciones de derecho público que le son propias conforme a las facultades y atribuciones de cada una.
VII. Auditoría Integral
VIII. Auditoría Parcial
IX. Auditoría Total
Se refiere a revisiones en las cuales se evalúan todos los rubros, grupos o actividades relacionadas con un determinado tipo de auditoría.
Auditorías Específicas
Además de los tipos generales, existen auditorías dirigidas a áreas específicas:
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I. Auditorías a Unidades
- Unidades Sustantivas.
- Unidades de Apoyo Administrativo.
Realizan funciones de tipo administrativo en apoyo del logro de los objetivos de las unidades administrativas.
II. Auditoría a Programas
III. Auditoría de Actividades
IV. De Obras Públicas
V. De Evaluación de Programas
VI. De Sistemas
VII. De Carácter Especial
Técnicas de Auditoría
Las siguientes son técnicas comunes utilizadas en la auditoría:
- Estudio general.
- Análisis.
- Inspección.
- Confirmación.
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la entidad examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella.
- Investigación.
- Declaración.
- Certificación.
- Observación.
El auditor se cerciorará de la forma cómo se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la entidad las realiza.
- Cálculo.
Atributos del Auditor
El auditor debe poseer ciertos atributos clave:
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- Oportunidad.
- Integridad.
- Competencia.
- Relevancia.
- Objetividad.
- Convicción.
- Claridad.
- Utilidad.
Limitaciones
Las unidades de contraloría gubernamental no deben realizar directamente funciones operativas, pues de otro modo perderían la objetividad e imparcialidad que se requiere para la emisión de sus juicios.
Objetivos de Control
Los objetivos principales del control en la administración pública son:
- Operaciones del programa.
- Validez y confiabilidad de la información.
- Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas.
- Salvaguarda de los recursos.