El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo que se aplica cada vez que compramos algo. La Ley del IVA es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de este impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación.
La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales. El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo. Facturama facilita la operación contable de tu negocio, permitiéndote generar facturas rápidamente.
Estructura de la Ley del IVA
La Ley del IVA se estructura en varios capítulos que abordan diferentes aspectos del impuesto:
- Capítulo I: Disposiciones generales.
- Capítulo II: De la enajenación.
- Capítulo III: De la prestación de servicios.
- Capítulo IV: Del uso o goce temporal de bienes.
- Capítulo V: De la importación de bienes y servicios.
- Capítulo VI: De la exportación de bienes y servicios.
- Capítulo VII: De las obligaciones de los contribuyentes.
- Capítulo VIII: De las facultades de las autoridades.
- Capítulo IX: De las participaciones entidades federativas.
Actividades Gravadas por el IVA
De acuerdo con la ley, están obligados al pago del IVA quienes:
- Enajenen bienes.
- Presten servicios independientes.
- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
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El Artículo 2o. de la LIVA detalla los bienes y servicios a los que se aplica la tasa del 0%.
Bienes y Servicios con Tasa del 0%
Algunos de los bienes y servicios que gravan a la tasa del 0% son:
- Animales y vegetales no industrializados.
- Medicinas de patente.
- Alimentos, con algunas excepciones.
- Agua para uso doméstico.
- Libros, periódicos y revistas.
- Servicios de transporte público de personas en áreas urbanas y suburbanas.
Obligaciones de los Contribuyentes
Los contribuyentes están obligados al pago del impuesto establecido en esta Ley o les sea aplicable la tasa del 0%. Para el acreditamiento de referencia se deberán cumplir con los requisitos previstos en esta Ley.
Los contribuyentes deberán excluir los conceptos señalados en las fracciones IV, V, VI y IX.
Asimismo, deberán presentar declaraciones mensuales y anuales, así como llevar contabilidad electrónica.
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El impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se restituyó. hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante fiscal de la operación original.
Acreditamiento del IVA
El IVA trasladado o pagado por motivo de la importación, será acreditable en su totalidad en el mes de que se trate.
El derecho al acreditamiento es personal del contribuyente que haya realizado la erogación e intransmisible, salvo en el caso de fusión. en el supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo.
Enajenación de Bienes
Se considera enajenación, toda transmisión de propiedad, aun en aquella en la que el enajenante se reserve el dominio del bien. No se considera enajenación, la transmisión de propiedad que se realice por causa de muerte, donación o fusión de sociedades.
En el caso de la enajenación de bienes inmuebles, se considera que la enajenación se efectúa en el momento en el que, de acuerdo con las leyes aplicables, se firma la escritura pública o se celebra el contrato privado de compraventa.
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En las enajenaciones, el impuesto se causa en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Prestación de Servicios
Se entiende por prestación de servicios independientes: la prestación de obligaciones de hacer que realice una persona en favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.
No se considera prestación de servicios independientes la que se realice de manera subordinada mediante el pago de un salario. Impuesto sobre la Renta asimile a dicha remuneración.
Exportación de Bienes y Servicios
La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley, se grava a la tasa del 0%.