El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)? Definición y Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto directo que recae sobre los contribuyentes sin intermediarios.
- Aplica según las ganancias individuales, donde el que gana más, paga más.
- Es de carácter federal, aplicable en todo México.
¿Cómo Funciona el ISR?
Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
Fórmula Básica
La fórmula básica para el cálculo del ISR es:
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD.
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Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿En qué consiste el Impuesto Sobre la Renta? - Concepto y Aplicación
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR? - Características de los Contribuyentes
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
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Todos los trabajadores con relación laboral subordinada, ya sea por tiempo determinado o indeterminado, están obligados a pagar el ISR.
¿Cuál es la tasa del ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
Ingresos por los que se paga ISR
- Ingresos provenientes de salarios
- Prestación de servicios personales subordinados
- Actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca (personas morales)
- Honorarios (freelancers)
- Comisiones, bonos, horas extras y otras percepciones adicionales
¿Cómo calcular el ISR?
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal.
Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año.
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Paso #2: Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
Paso #5: Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Proceso del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
Sí. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
El reparto de utilidades 2025 (también conocido como la PTU 2025) es uno de los temas clave para empresas y contadores en México durante mayo y junio. El PTU es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de una empresa.
La PTU es una obligación legal y no es opcional. Está regulado por la Ley Federal del Trabajo y la Constitución. Debes repartir el 10% de la utilidad fiscal ajustada si tuviste utilidades y estás obligado.
La PTU representa el 10% de las utilidades fiscales netas de una empresa, distribuidas entre los trabajadores conforme a lo establecido en la Ley Federal del Trabajo.
Todos los trabajadores con relación laboral subordinada, ya sea por tiempo determinado o indeterminado tienen derecho a la PTU.
Se timbra como “PTU pagada” en CFDI de nómina con clave 003 “Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)”.
El cálculo de la PTU se basa en la utilidad fiscal ajustada que declaraste en tu anual 2024.
Precepto legal:
- Artículo 123, fracción IX de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos: Establece el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas.
- Ley Federal del Trabajo (LFT), artículos 117 al 131: Regulan detalladamente la participación de los trabajadores en las utilidades.
Ejemplo de cálculo de la PTU:
- Supongamos que tu empresa generó $1,000,000 de renta gravable.
- 10% del monto a repartir: $100,000
- Mitad por días trabajados → $50,000
- Mitad por salario → $50,000
Ahora se calcula lo que corresponde a cada empleado activo o dado de baja conforme a esos dos factores, considerando el tope legal.
Desde 2021 hay un tope: máximo 3 meses de salario o el promedio de la PTU recibido en los últimos 3 años, lo que sea más favorable para el trabajador.
El monto máximo a pagar por trabajador está limitado a:
- 3 meses de salario, o
- El promedio de la PTU recibido en los últimos 3 años,
Se aplica el que resulte más favorable para el trabajador. (Art.
Un error común es no considerar a los empleados que ya fueron dados de baja durante el ejercicio fiscal anterior. Incluirlos en el cálculo del reparto, igual que a los trabajadores activos.
Concepto La LISR obliga a las personas físicas a pagar un impuesto anual mediante declaración que presentarán en abril del año siguiente. En la declaración anual, las personas físicas deberán acumular la totalidad de sus ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declaran, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo. En su declaración deberán manifestar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos superiores a $500,000.00. En caso de que se perciban ingresos sólo por actividades empresariales, únicamente se pagará el impuesto por tal concepto.
Mecánica para la determinación del ISR por el pago de PTU
Para realizar el cálculo del impuesto por PTU, el empleado puede ser sujeto a dos maneras de determinación:
- Aplicar la tarifa mensual que corresponda al pago, la cual se encuentra actualizada en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 (RMISC 2025), de acuerdo con el artículo 96 de la LISR; es decir, hay que determinar el impuesto con el mismo procedimiento empleado al salario; o
- calcular el impuesto conforme al numeral 174 del Reglamento de la LISR; esto es observando la siguiente mecánica:
Dichos cálculos son correctos y se pueden aplicar por el empleador; y alguno de ellos puede “beneficiar” al trabajador al arrojar un impuesto menor. En la práctica, normalmente se observa que dicho beneficio se obtiene al aplicar el procedimiento del reglamento de la LISR.
A pesar de ser sujeto a la retención de un ISR menor, el trabajador puede verse en desventaja al finalizar el ejercicio, cuando su patrón tenga que realizar el ajuste anual, o bien tenga que presentar su declaración anual, toda vez que en el cálculo del impuesto anual se debe considerar el total de los conceptos pagados a los que se les aplica la tarifa anual publicada en el anexo 8 de la RMISC 2025.