La auditoría de estados financieros es una actividad profesional ejercida por el contador público como auditor independiente, dirigida a expresar una opinión independiente sobre los estados financieros de una compañía, preparados de acuerdo con las NIIF.
El propósito de la auditoría es identificar el riesgo de errores o fraudes que puedan falsificar las aseveraciones de los estados financieros, llevando a decisiones equivocadas basadas en la información financiera de la compañía.
Obligatoriedad de la Auditoría
En México, la auditoría de estados financieros es obligatoria para empresas que cotizan en bolsa, que reciben financiamiento de instituciones gubernamentales o que superan ciertos límites de ingresos o activos. Adicionalmente, las empresas pueden optar por someterse voluntariamente a una auditoría para mejorar la transparencia y credibilidad de sus estados financieros.
La dirección es responsable de establecer los controles internos que prevengan fraudes. La función del auditor es determinar los riesgos, evaluar los controles internos, probarlos y emitir su dictamen conforme a los resultados.
El Riesgo del Fraude en las Empresas
El fraude es la malversación de los activos de una entidad para beneficio propio. Algunos ejemplos incluyen alianzas corruptas entre el departamento de compras y proveedores a cambio de comisiones, compra de activos por encima de su valor razonable, gastos ficticios, pagos de nómina a empleados inexistentes o la aceptación de regalos inapropiados.
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También puede darse un fraude por manipulación de la información financiera, lo que puede suponer un perjuicio económico para terceros. Este tipo de fraude se suscita cuando en las organizaciones existe mucha presión en el cumplimiento de los objetivos y se promueve a través de una cultura organizacional de poca tolerancia, generando que las personas se salten los controles establecidos para conseguir un beneficio propio, a lo cual normalmente se le denomina management override.
Las entidades deben mantener y revisar sus sistemas de control interno de forma recurrente. En la práctica, la responsabilidad recae en el director de finanzas (CFO) o contralorías financieras y operativas que, al no ser parte de sus actividades principales, supone un reto que debe superarse con capacitación y el apoyo de especialistas en la materia.
Consecuencias de Errores Materiales
Un error material supondría para la organización, en primer lugar, la pérdida de reputación para la imagen de confianza y ética. Además, existe el riesgo de que el trabajo sea revisado por un organismo regulador y sea sancionado por no llevar los procesos de la forma adecuada. También existe el riesgo de reclamaciones de terceros por daños y perjuicios causados en la toma de decisiones con base en estados financieros erróneos ya calificados por el auditor.
Escándalos Corporativos Financieros
A continuación, se presentan algunos casos de escándalos corporativos financieros:
- Penn Central (E.E.U.U. 1970): La quiebra más grande de la historia en Estados Unidos, con un fuerte impacto en la economía nacional.
- WorldCom (E.E.U.U. 2001): Fraude colosal en el ramo de las comunicaciones, donde las cifras contables se manipularon.
- Enron (E.E.U.U. 2001): Pérdidas millonarias escondidas con prácticas contables imaginativas, detonante de la Ley Sarbanes Oxley.
- Lehman Brothers (E.E.U.U.): Quiebra del cuarto banco de inversión en Estados Unidos, con una estrategia financiera basada en operaciones de repo e hipotecas sin soporte.
- XEROX (2001): Falsificación de ventas anticipadamente durante cinco años por un importe de 6,000 millones de dólares en todas sus subsidiarias alrededor del mundo.
- Barings Bank (Reino Unido, 1995): Un director de derivados en Singapur hizo que el banco más antiguo del Reino Unido perdiera grandes sumas.
- FIFA: Acusaciones de la FBI contra funcionarios por crimen organizado, fraude y otros delitos.
- Toshiba: La empresa admitió que había exagerado sus ganancias en casi 2 mil millones de dólares durante siete años.
También en México se encuentran casos en los que se ven sobornos como el caso de FOBAPROA que causó gran conmoción, o la inhabilitación del sector público de la empresa Oceanografía, contratista de Petróleos Mexicanos (Pemex), por un gran fraude bancario contra Banamex por alrededor de 400 millones de dólares.
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Tabla resumen de Escándalos Corporativos
| Empresa | País | Año | Descripción |
|---|---|---|---|
| Penn Central | Estados Unidos | 1970 | Quiebra masiva |
| WorldCom | Estados Unidos | 2001 | Manipulación contable |
| Enron | Estados Unidos | 2001 | Prácticas contables fraudulentas |
| Lehman Brothers | Estados Unidos | Estrategia financiera basada en operaciones de repo e hipotecas sin soporte | |
| Xerox | 2001 | Falsificación de ventas anticipadas | |
| Barings Bank | Reino Unido | 1995 | Pérdida de grandes sumas por operaciones no autorizadas |
| FIFA | Acusaciones de corrupción y sobornos | ||
| Toshiba | Exageración de ganancias |
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