La NIF C-1, Efectivo y Equivalentes de Efectivo, tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran este rubro en el estado de posición financiera de una entidad. Este concepto es fundamental dentro de la contabilidad, ya que las operaciones y actividades que las personas físicas y morales realizan siempre tienen que ver con el intercambio de activos, ya sea para vender, invertir, comprar o pagar.
Definiciones clave
- Efectivo: Es la moneda de curso legal y la moneda extranjera en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como las disponibilidades en cuentas de cheques y giros bancarios.
- Equivalentes de efectivo: Son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco significativos de cambios en su valor, como los metales preciosos amonedados e inversiones a la vista.
- Valor razonable: Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia.
- Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos: Se refiere a efectivo o equivalentes de efectivo que tienen alguna restricción de uso o disponibilidad a corto plazo.
Normas de valuación
El efectivo, tanto en su reconocimiento inicial como en el posterior, debe valuarse a su valor razonable, que es el mismo que su valor nominal. Por su parte, los equivalentes de efectivo deben seguir reglas específicas:
- Metales preciosos amonedados: Deben valuarse a su valor razonable; para tal efecto, debe utilizarse su valor neto de realización a la fecha de cierre de los estados financieros.
- Monedas extranjeras: Deben convertirse o reexpresarse a la moneda de informe utilizando el tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de los estados financieros.
- Unidades de Inversión (UDI): Deben convertirse o reexpresarse a la medida de intercambio correspondiente a la fecha de cierre de los estados financieros.
- Inversiones disponibles a la vista: Deben valuarse a su valor razonable; los efectos por cambios en su valor deben reconocerse en resultados conforme se devenguen.
Tabla resumen de valuación
A continuación, se detalla el tratamiento de valuación según el tipo de activo:
- Efectivo: Valor nominal (valor razonable).
- Metales preciosos: Valor neto de realización.
- Moneda extranjera: Tipo de cambio de cierre.
- Inversiones a la vista: Valor razonable con efectos en resultados.
Presentación y revelación
En el estado de situación financiera, el efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse en un solo renglón como el primer rubro del activo a corto plazo, incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo restringidos, siempre que dicha restricción expire dentro de los doce meses siguientes a la fecha del estado de situación financiera o en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la entidad. El rubro debe denominarse Efectivo y equivalentes de efectivo.
Las revelaciones son las divulgaciones, extensiones y explicaciones de la información financiera contenida en los estados financieros con el fin de ampliar y facilitar su comprensión. Para este rubro, las notas deben expresar cómo se integra, las políticas de valuación, la moneda de denominación, si existe efectivo destinado a algún fin específico, y si hay efectivo y equivalentes de efectivo restringidos, explicando el motivo y la fecha de expiración probable.
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