Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF. Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores). Si en algún caso, alguien llegara a tener acceso a las facturas, podrían notar las actividades de un negocio o de una persona física.
El CFDI de Pago y su Relevancia Fiscal
Este tipo de CFDI tiene como finalidad identificar la factura al instante que se liquida y mostrar el monto a pagar. Por lo tanto, para los contribuyentes que determinan su ISR en base a flujo de efectivo (lo que efectivamente se cobró y se pagó), el CFDI de Pago definirá el momento en el que se acumularán los ingresos para el cálculo de impuestos. Pasa lo mismo por la parte de los gastos, nos ayuda a tener los gastos efectivamente pagados en el periodo, esto aplica tanto para personas físicas de cualquier régimen fiscal, así como para las personas morales que optaron por el beneficio de determinación del ISR en base al flujo de efectivo.
Como sabes, las empresas o los que prestan sus servicios, no siempre cobran un anticipo a los trabajos que realizan. En la mayoría de los casos, tampoco cobran cuando están haciendo la venta. Es importante mencionar, que según la Guía de llenado para incorporar el Complemento de Pago en el campo de “Concepto” de manera genérica se debe adicionar la clave de producto o servicio “84111506” y la clave de unidad “ACT”, así como la descripción “Pago” el valor unitario de “0”. Podremos observar que en la parte inferior el CFDI tendrá un valor total de cero pesos. Posteriormente en la pestaña “Documento relacionado”, capturaremos el UUID de la factura de ingreso que se está pagando.
Multas y Sanciones del SAT por Incumplimiento del CFDI
Entre las nuevas disposiciones aplicables tanto para personas físicas como morales se encuentran ciertas causales que pueden generar multas del SAT a la hora de emitir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
El SAT estableció nuevas reglas en donde la multa por no emitir un complemento de pago va desde 400 a 600 pesos. A continuación, se detallan las principales causales de multa:
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- Factura sin complementos: Emitir un CFDI sin los complementos correspondientes puede hacerte acreedor a la recepción de multas del SAT estimadas entre 400 y 600 pesos por cada factura electrónica.
- CFDI con errores: La misma aplicación de multas del SAT que en el anterior caso se aplicará por errores repetitivos e inconsistencias en el llenado del Comprobante Fiscal.
- Cancelación fuera del plazo: Si una factura se cancela de forma posterior a la fecha límite para hacerlo, las multas del SAT correspondientes serán del 5 al 10% del monto de esa factura, siendo acumulable por cada CFDI.
Prácticas Indebidas en la Emisión de Facturas que Generan Multas
Además de estos relevantes anuncios, el SAT reveló cuáles son las prácticas indebidas en la emisión de facturas que pueden resultar en multas del SAT, con datos actualizados para 2022:
- Exigir datos adicionales: Cuando solicites una factura, únicamente debes proporcionar tu RFC, nombre, denominación o razón social, régimen fiscal y tu código postal. Si se te pide información extra, que no es requisito para la emisión de la factura, puedes sospechar de uso indebido de datos personales.
- Obligar a proporcionar un correo electrónico: Debido a que la recepción de la factura en tiempo real se da a través del sitio del SAT y no directamente en tu correo, en donde únicamente es un aviso de su arribo, el proporcionar este dato sólo es para tu comodidad y nunca como una obligación.
- Aumentar el costo para facturar: El precio final del bien o servicio debe incluir el IVA, sin importar si se solicita o no la factura. Por ello, en ningún caso cabe que te sumen este pago al total de tu compra.
- Obligar al receptor a generar la factura en un portal: La parte que está obligada a emitir la factura es el proveedor, quien debe proporcionársela al cliente; por lo tanto, el vendedor no debe de pasar su obligación al cliente.
- Negar la factura porque no se solicitó en el momento de la transacción: Se trata de una de las principales falacias comúnmente encontradas en los establecimientos. Y es que la factura sí se puede emitir con posterioridad, siempre que sea en el mismo año fiscal en que se realizó la operación.
- Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté pagada: La forma de pago debe ser registrada cuando éste efectivamente se realice.
- Exigir que se indique el uso que se le dará a la factura: Si el receptor no señala cuál es la clave que requiere en el Uso del CFDI, el emisor puede capturar la clave “P01 Por definir” y la factura emitida tendrá plena validez.
- Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo: Se debe emitir CFDI sin importar el medio por el cual se realice el pago del producto o servicio, ya que la obligación del emisor de expedir una factura por la operación es independiente de la forma en la que se haya pagado.
- No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos: Cuando se reciban anticipos, éstos deben facturarse como un ingreso percibido.
- No emitir factura: Ningún contribuyente tiene exención de sus obligaciones y la emisión de comprobantes fiscales es considerada como tal.
Facilidades Específicas para el CFDI
Hay una facilidad exclusiva para las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) establecida en la regla 2.7.1.42 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, los cuales se puede emitir el CFDI sin tener que incorporar el Complemento de Pago por las operaciones con un importe total igual o menor a $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).
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