Si alguna vez te has preguntado qué significa "devengo" y cómo se aplica en contabilidad, estás en el lugar indicado. El concepto de devengo es más común de lo que parece y tiene un impacto directo en cómo gestionamos nuestras finanzas y hacemos la declaración de la renta. En este artículo, y en detalle, explicamos en qué consiste, por qué es importante el devengo y cuál es su relación con los impuestos y, en concreto, con el IVA. Aquí te lo explicamos de manera sencilla, con ejemplos prácticos y un lenguaje que cualquiera puede entender.
¿Qué significa Devengo?
El devengo es, en pocas palabras, el momento en el que se genera un derecho u obligación económica, independientemente de cuándo se haga el pago. En el ámbito tributario, la Ley General Tributaria define en su artículo 21 el devengo como el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria. En otras palabras, es el punto exacto en el que se reconoce que algo ya "ocurrió" desde un punto de vista financiero, aunque todavía no se haya pagado o cobrado. El termino devengar significado adquirir un derecho a cobrar dinero por un servicio o trabajo. El término devengar dinero significado, como se ha mencionado, se refiere a registrar esa transacción en los libros aunque se realice (o se cobre) en un futuro cercano. Esto es, tienes derecho a recibir dinero porque has realizado un trabajo determinado. Cuando se usa la palabra devengar dinero significado es cuando se tiene constancia de que se tiene que realizar una acción de cobro o pago, como bien se ha dicho, independientemente de cuándo se realice. Si te preguntas de dónde viene esta palabra, proviene del latín, cuya traducción sería “apropiarse”.
El Devengo en la Contabilidad
En contabilidad, el devengo se refiere al principio por el cual los ingresos y gastos se registran cuando ocurren, no cuando se recibe o entrega el dinero. Esto se llama "contabilidad por devengo" y es esencial para llevar un control más realista de las finanzas de una empresa o persona. Uno de los principios básicos del PGC (o Plan General Contable) que tiene que conocer y aplicar una empresa es el de devengo. El principio de devengo está recogido en el Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad, según el cual los ingresos y gastos se imputan en función de la corriente real de bienes y servicios con independencia del momento del cobro o del pago. En la primera parte del Plan General de Contabilidad se incluyen los principios contables. Aplicando el principio de devengo, las empresas y autónomos tienen que facturar sus ventas y sus gastos en el ejercicio en el que se materialicen, aunque se cobren o se paguen en el siguiente. Esta norma contable afirma que cualquier transacción se ha de anotar en el momento en el que ocurren con total independencia del momento en el que se cobre.
Devengo vs. Criterio de Caja
La diferencia principal entre devengo y pago es el momento en que ocurren. El devengo marca cuando se reconoce la operación (como ganar un sueldo o vender algo), mientras que el pago es el momento en que realmente pasa el dinero. Piensa en una factura: cuando la emites, ocurre el devengo, pero cuando la cobras, ocurre el pago. En contraste con el devengo, el método de caja es otro criterio contable que reconoce los ingresos y gastos sólo cuando se recibe o paga el efectivo, respectivamente. El criterio de caja es un régimen tributario especial de carácter optativo, que permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes. No obstante, también se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble). Como veíamos, el criterio de devengo prevalece habitualmente sobre el de caja en nuestro sistema contable (Plan General de Contabilidad). Por otro lado, el método de caja puede ser útil para pequeñas empresas, pero tiene ciertas limitaciones en tamaño y complejidad, lo que lo hace menos apropiado para empresas más grandes y complejas.
El Devengo y la Fiscalidad
El devengo es clave para tu declaración de la renta. Por lo tanto, debes tener claro que la fecha de devengo de una operación es la que determina en qué trimestre de IVA se debe declarar esa operación y en qué ejercicio se debe imputar dicho ingreso. La fecha de devengo del IVA (llamado, técnicamente, IVA devengado) corresponde al momento en el que se lleva a cabo la venta de un producto o la prestación de un servicio. En ambos casos, este devengo del impuesto hace mención a la “obligación tributaria” que se adquiere, no así a la exigibilidad del pago de ese impuesto. Si se trata de una compra intracomunitaria, sí está sujeta al IVA (intracomunitario), que se declara por autoliquidación. Según la ley 14/2003 permite que este compromiso de pago, o devengo, se paralice cualquier tributación hasta que se reciba el dinero. Con ello se aplica el régimen especial del IVA y no se deberá anticipar nada a Hacienda hasta que no se reciba el dinero, ya que en caso de las empresas son ingresos devengados y no cobrados. Si se efectúan cobros anticipados, el devengo se produce en el momento del cobro anticipado. Este principio es clave para gestionar tus ingresos y declarar correctamente tus impuestos.
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Ejemplos Prácticos de Devengo
Para que lo veas claro, aquí van algunos ejemplos sencillos:
- Si una empresa de informática realiza un servicio en el mes de noviembre de 2023 por el que va a ingresar 1.200 €, esta cantidad, en base al principio de devengo, se tiene que contabilizar en el trimestre correspondiente (el cuarto del año) de ese año (aunque, realmente, el ingreso se perciba en enero de 2024).
- Si trabajas en noviembre pero te pagan en diciembre, el devengo del salario ocurre en noviembre porque es cuando ganaste ese dinero. ¡Tiene sentido, ¿no?!
- Imagina que vendes un producto hoy, pero el cliente te paga en tres meses. En la contabilidad por devengo, ese ingreso se registra hoy mismo porque es cuando se genera, aunque el dinero llegue después.
- Trabajas como autónomo y prestas un servicio en septiembre. Emites una factura ese mismo mes por 500 €. El cliente te paga en octubre. El devengo ocurre en septiembre porque es cuando realizaste el trabajo y emitiste la factura. El pago, en cambio, se da en octubre.
- Algunos principio de devengo ejemplos pueden ser la factura del teléfono o de la luz.
- Cada mes surge tu derecho a percibir el importe de la renta, al mismo tiempo que para el inquilino se devenga la obligación de pagar.
Importancia y Desafíos del Principio de Devengo
El devengo es útil para llevar un control más preciso de tus finanzas. Te permite saber exactamente qué has ganado y gastado, incluso si el dinero aún no se ha movido. Esto es especialmente importante para empresas y autónomos, ya que les ayuda a planificar mejor sus obligaciones fiscales y financieras. Además, si utilizas la contabilidad por devengo, puedes optimizar la gestión de tus ingresos y evitar sorpresas en tu declaración de la renta. El devengo te ayuda a tomar mejores decisiones financieras. Permite mostrar de manera más precisa la imagen fiel de una empresa en un período determinado.
Sin embargo, el principio de devengo también presenta desafíos. El principal problema del principio de devengo es que se registran ingresos y se devenga el IVA de facturas que todavía no han sido cobradas. Esto puede afectar de forma muy negativa a la tesorería de una empresa o autónomo y a sus liquidaciones tributarias. En algunas ocasiones, estimar con precisión el momento exacto en que se generan ciertos ingresos o gastos puede ser un desafío. El reconocimiento de ingresos y gastos en base al devengo puede no reflejar necesariamente la realidad del flujo de efectivo de una empresa. Indudablemente, requiere un mayor esfuerzo de registro y seguimiento que el criterio de caja.
¿Qué es un Gasto a Devengar?
¿Y qué es un gasto a devengar? Muy sencillo. Hay que relacionar el principio de devengo con la palabra compromiso o promesa. Significa en este caso que es un gasto que ya está prometido que vas a hacer pero todavía no lo has hecho. Por lo tanto podemos concluir que el principio de devengo no deja de ser una promesa de pago o un compromiso de pago -o cobro-.
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