La auditoría interna es una función crucial que asegura la integridad y eficacia de todos los procesos que se llevan a cabo en cualquier organización, cualquiera que sea su tipo, tamaño y sector. En un mundo donde las tecnologías emergentes y las regulaciones cambian rápidamente, es esencial que los auditores internos estemos bien informados y preparados para enfrentar los nuevos desafíos y expectativas de nuestras labores.
El Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI)
El Instituto Mexicano de Auditores Internos, A.C. (IMAI) legalmente constituido en 1984, es un foro abierto a la capacitación y a la investigación en las áreas de Auditoría Interna, Control, Riesgos, TI y tema afines. Desde la creación del IMAI, se ha contado con el respaldo de profesionales sobresalientes en materia de Auditoría Interna, para mantenerse a la vanguardia que cumpla con la visión y misión del Instituto.
Recursos y Novedades en Auditoría Interna
En esta sección encontrará las últimas novedades, estudios, análisis y documentos esenciales para la comprensión de las nuevas tendencias que está siguiendo la auditoría interna en México y el mundo. También encontrará encuestas, estudios y análisis especializados a nivel nacional e internacional, asociados al entorno tecnológico, financiero, social y económico, que revelan hechos y situaciones con impacto para la gobernanza y el ambiente operativo de las organizaciones.
Disponibilidad de Materiales
Como parte de esta sección pensada para nuestros miembros y colegas, queremos aclarar aspectos de la disponibilidad de los materiales y documentos presentados:
- Propiedad de Organizaciones Profesionales: Algunos documentos y recursos contenidos en esta sección son propiedad de firmas independientes o de organizaciones profesionales especializadas, como COSO, ACFE, AICPA, entre otras. Estas entidades pueden cobrar una tarifa o establecer requisitos para la consulta o descarga de sus materiales.
- Disponibles sin Costo: Los documentos puestos a disposición del público de manera gratuita e incondicional por parte de las fuentes originales de su elaboración y publicación, podrán descargarse directamente desde los enlaces proporcionados en esta sección.
Consideramos que reunir en un solo sitio un portafolio de recursos profesionales valiosos, contribuye a fortalecer el desempeño y la actualización continua de nuestros miembros y colegas. En todos los casos, y para incentivar y facilitar la comprensión de los recursos de esta sección, el IMAI ha preparado síntesis de todos los materiales que hemos incluido, destacando sus características y los puntos clave de cada uno. Es importante enfatizar que estas síntesis no reemplazan el valor que tiene para los profesionistas, el acceder y leer de manera completa los documentos, guías, estudios y demás recursos incluidos.
Lea también: Guía completa sobre las NIA
Normas Globales de Auditoría Interna
Las Normas rigen y guían la práctica de la Auditoría Interna alrededor del mundo, y son la base para evaluar y elevar la calidad de esta imprescindible función profesional en organizaciones de todo tipo. De tal forma, las nuevas Normas Globales de Auditoría Interna entrarán en vigor el 9 de enero de 2025, si bien tanto The IIA como el IMAI recomiendan a los Auditores Internos adoptarlas desde ahora para el ejercicio profesional de sus funciones. Publicadas en 2024 por The IIA, estas Normas están diseñadas para elevar la práctica profesional de la auditoría interna a nivel mundial. Adicionalmente, el IMAI ofrece capacitación especializada para elevar su práctica profesional y el de su equipo de auditoría, mediante el entendimiento y aplicación de las Nuevas Normas.
Si usted es parte de la comunidad IMAI, su membresía le ofrece entre otros múltiples beneficios, información oportuna, especializada y sin costo sobre los principales cambios de las Normas, los retos que se vislumbran en el futuro de nuestra práctica profesional, y el modo de enfrentarlos y aprovecharlos para hacer más eficaz nuestras funciones.
Principios Rectores de las Normas Globales
Las Normas Globales de Auditoría Interna se centran en 15 principios rectores que permiten una auditoría interna eficaz:
- La auditoría interna fortalece la capacidad de la organización para crear, proteger y sostener su valor al proporcionar aseguramiento, asesoramiento y previsiones de manera independiente, objetiva y basada en riesgos.
- Este dominio sustituye al anterior Código de Ética del IIA y establece las expectativas de comportamiento para los auditores internos.
- Este dominio aborda la estructura y gobernanza de la función de auditoría interna, asegurando su independencia y el apoyo del consejo y la alta dirección.
Las normas se aplican a todas las funciones de auditoría interna, aunque se reconocen las diferencias en las funciones de pequeña dimensión y en el sector público. Las "Nuevas Normas Globales de Auditoría Interna" establecen un marco integral para la práctica profesional de la auditoría interna, promoviendo la ética, la competencia y la objetividad.
Código de Ética del IMAI
El Instituto Mexicano de Auditores Internos, A.C. (IMAI) adopta en su totalidad los preceptos establecidos en el Código de Ética del Instituto de Auditores Internos global (The IIA) como parte de los documentos rectores que rigen la actuación de sus miembros. El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura ética en la profesión de auditoría interna.
Lea también: Definición de Normas de Auditoría Interna
Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna, ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgos, control y dirección. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.
El Código de Ética junto al Marco internacional para la Práctica Profesional y otros pronunciamientos emitidos por el Instituto, proveen orientación a los auditores internos para servir a los demás. La mención a los "auditores internos" se refiere a los socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de auditoría interna. Este Código de Ética se aplica tanto a los individuos como a las entidades que proveen servicios de auditoría interna.
En el caso de los miembros del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Código de Ética será evaluado y administrado de conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto.
Principios Fundamentales del Código de Ética
Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para hacerlo. Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna.
Lea también: Contabilidad boliviana y las NIIF
No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o aparente perjudicar su evaluación imparcial. No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio profesional. Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión.
Normas de Conducta
Las normas del Código de Conducta tienen como propósito actualizar en acciones específicas los principios y valores establecidos en el Código de Ética, y abonan a generar y mantener entre los integrantes del IMAI y sus partes interesadas, el mayor grado de confianza posible respecto de la actuación de todos ellos. El presente Código de Conducta establece marcos de actuación y de comportamiento para los integrantes del Instituto Mexicano de Auditores Internos, A.C. (IMAI), así como para terceros relacionados con el Instituto, en lo aplicable.
- Evitar cualquier acto que resulte discriminatorio, incluyendo los motivados por el género, edad, condición social o económica, preferencia sexual, estado civil, lengua, origen étnico, discapacidad, preferencia política o religión.
- Evitar en el desarrollo de sus funciones el proselitismo o la inducción de preferencias e ideas personales, sean políticas, religiosas o de cualquier otro tipo, que resulten ajenas a las labores técnicas que tienen a su cargo.
- Evitar cualquier tipo de acoso (sexual, físico, psicológico o laboral), o cualquier otra conducta que atente contra la confianza que una persona tiene en su propia dignidad.
Cualquier interesado puede denunciar ante el Instituto la transgresión por parte de un integrante del IMAI a las normas éticas y de conducta establecidas.
Evaluación de Calidad Externa
Realizar una Evaluación de Calidad Externa trae consigo muchas ventajas a las áreas contemporáneas de Auditoría Interna, en esta época de cambios constantes en el entorno. Los Servicios de Evaluación de Calidad ofrecidos por el IMAI se alinean con las Normas, metodologías y mejores prácticas emitidas por The IIA en la materia, y han sido diseñados para contribuir con su organización al fortalecimiento de su actividad de Auditoría Interna.
Como aliado confiable en la profesión, el IMAI ha brindado asesoría, orientación y conocimiento experto a múltiples organizaciones del país pertenecientes a todo tipo de sectores e industrias, ofreciendo revisiones profesionales de auditoría interna altamente calificadas, un proceso simplificado y un repositorio de prácticas exitosas.
Misión de la Auditoría Interna
Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. En el entorno tecnológico, interdependiente y dinámico actual, contar con una función de auditoría interna eficiente es una verdadera necesidad. De tal forma, el propósito de la auditoría interna es mejorar y proteger el valor de todo tipo de organizaciones, al brindar a todas sus partes interesadas seguridad, asesoramiento y conocimientos objetivos y basados en el análisis de riesgos.
Generalmente bajo la supervisión de un Comité de Auditoría, los auditores internos revisan los procesos, las operaciones y los objetivos de la organización; contribuyen al logro eficaz, eficiente, económico e íntegro de las organizaciones, y brindan a la Alta Dirección y al Consejo o la Junta Directiva la información necesaria para tomar decisiones informadas sobre cuestiones críticas.
Debido a que la auditoría interna es fundamental para la solidez de las organizaciones públicas y privadas, una responsabilidad esencial del Consejo o la Junta Directiva es garantizar que los auditores internos ejerzan de manera óptima sus funciones. Pero, ¿cómo puede asegurarse que los auditores internos presten servicios a la organización de manera eficaz? La respuesta está en las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (Normas), promulgadas por The IIA y respaldadas por sus Institutos locales en cada país, como es el caso del IMAI en México.
La Misión de la Auditoría Interna articula lo que ésta, como disciplina especializada, aspira a lograr dentro de una organización. La integridad es fundamental para el ejercicio profesional de la auditoría interna. Así, la aplicación efectiva de los Principios Fundamentales para la Profesión de Auditoría Interna determina de manera tangible la eficacia y eficiencia de ésta. Cuando todos los Principios se encuentran presentes y operan de manera coherente e interrelacionada, la función de auditoría interna logra la máxima eficiencia.
Guías de Implementación y Complementarias
Las Guías de implementación ayudan a los Auditores Internos a aplicar las Normas y el Código de Ética de 2017. Tienen como propósito ser un marco integral, que en conjunto aborda el enfoque, las metodologías y diversas consideraciones respecto de los trabajos profesionales de Auditoría Interna, pero no detallan procesos o procedimientos.
Las Guías Complementarias proporcionan orientación detallada de gran valor para realizar actividades de Auditoría Interna. Los miembros del IMAI cuentan con acceso exclusivo a las Guías Complementarias.