La notificación electrónica es un mecanismo crucial en el ámbito tributario, especialmente en los procesos gestionados por el Tribunal Fiscal. A continuación, se detalla su definición, procedimiento y efectos.
Procedimiento de Notificación Electrónica
La notificación electrónica de documentos digitales se realiza en el buzón tributario, siguiendo las reglas generales establecidas por el Servicio de Administración Tributaria. Es importante destacar que los contribuyentes disponen de tres días para acceder y abrir los documentos digitales que están pendientes de notificación.
Efectos de la Notificación
Las notificaciones tienen validez y surten efectos al día hábil siguiente de su realización. Al llevar a cabo la notificación, se debe proporcionar al interesado una copia del acto administrativo notificado.
Métodos de Notificación
Las notificaciones pueden ser efectuadas directamente por las autoridades fiscales o por terceros habilitados. En este caso, se debe indicar la fecha de la notificación y obtener el nombre y la firma de la persona con quien se realiza la diligencia.
Además, las notificaciones pueden realizarse en el último domicilio que el interesado haya registrado para efectos del registro federal de contribuyentes o en el domicilio fiscal correspondiente, según lo estipulado en el artículo 10 del Código Fiscal.
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En caso de que la notificación requiera una cita, el notificador debe presentarse en el domicilio del interesado en el día y hora señalados. Si el destinatario o su representante legal no acuden a la cita, la diligencia se practicará con la persona que se encuentre en el domicilio o, en su defecto, con un vecino.
Notificación por Estrados
Las notificaciones por estrados se efectúan mediante la publicación del documento a notificar durante diez días en la página electrónica designada por las autoridades fiscales. Este plazo se cuenta a partir del día siguiente a la publicación del documento, y la autoridad debe dejar constancia de ello en el expediente respectivo.
Garantía del Interés Fiscal
Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, se pueden establecer garantías. La garantía debe cubrir las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados y los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público puede autorizar a instituciones de crédito o casas de bolsa para operar cuentas de garantía del interés fiscal. Estas instituciones deben presentar una declaración semestral con el nombre y registro federal de contribuyentes de los usuarios de las cuentas, así como las cantidades transferidas a las cuentas de los contribuyentes o de la Tesorería de la Federación.
En caso de incumplimiento de las obligaciones, la institución de crédito o casa de bolsa autorizada deberá cubrir un monto equivalente a la actualización del importe de los títulos depositados más los rendimientos generados, adicionado con los recargos correspondientes.
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Ejecución de Actos Administrativos
No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal cumpliendo con los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes a la notificación, o de quince días en el caso de cuotas obrero-patronales al seguro social y créditos fiscales del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Si el particular no presenta una declaración complementaria, la autoridad exigirá la cantidad correspondiente a la parte consentida, sin necesidad de emitir otra resolución. No se exigirá garantía adicional si ya se hubieran embargado bienes suficientes o cuando el contribuyente declare, bajo protesta de decir verdad, que son los únicos que posee.
Las autoridades fiscales continuarán con el procedimiento administrativo de ejecución para obtener el pago del crédito fiscal en casos de convenio de concurso mercantil incumplido o falta de prelación en el pago.
Procedimiento en Caso de Fianzas
En el caso de pólizas de fianza, la autoridad ejecutora requerirá el pago a la institución emisora, acompañando copia de los documentos que justifiquen el crédito garantizado y su exigibilidad. La institución emisora designará un apoderado en cada región de las Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Administrativa para recibir requerimientos de pago.
Si no se paga dentro de los quince días siguientes a la notificación del requerimiento, la ejecutora ordenará a la institución de crédito o casa de bolsa que venda los títulos o valores en los que la institución emisora tenga invertidas sus reservas técnicas, hasta cubrir el monto necesario.
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Las cantidades garantizadas deberán pagarse actualizadas, y causarán recargos por falta de pago oportuno, calculados sobre las cantidades garantizadas actualizadas, aplicando la tasa que resulte de incrementar en un 50% la fijada anualmente por el Congreso de la Unión.
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