En México, el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es un componente esencial del sistema tributario, utilizado por empresas y contribuyentes para documentar operaciones económicas y cumplir con sus obligaciones fiscales. Desde su introducción en 2004, el CFDI ha pasado por múltiples actualizaciones para mejorar su funcionalidad y ajustarse a nuevas necesidades fiscales.
El SAT (autoridad fiscal en México) constantemente trabaja en la actualización de su esquema de factura electrónica con el objetivo de mejorar la calidad de la información que recolecta y simplificar su tarea de fiscalización. En nuestro Tax Flash de fecha 5 de noviembre 2021 advertimos posibles modificaciones en materia de comprobantes fiscales, mismos que detallamos en nuestros Tax Flash de fecha 7 y 21 de diciembre a partir de las diversas publicaciones realizadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a través de su Portal.
CFDI 4.0: La Última Versión
La nueva versión del comprobante contempla cambios en estructura, formato de datos, características de los datos (muchos de ellos basados en catálogos), validaciones y reglas de cálculo para evitar errores. Adicionalmente se introducen reglas específicas para el llenado de comprobantes que amparan cierto tipo de operaciones.
En octubre de 2021, el Congreso de la Unión aprobó una serie de modificaciones a las leyes fiscales en México, dentro de los que se establecieron cambios a la emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). De esta manera, se anunció la sustitución de la versión 3.3 del CFDI, que era válida desde el 1 de julio de 2017, con carácter de obligatoria desde el 1 de enero de 2018. Para entrar en vigor la nueva versión de la factura (CFDI 4.0) a partir de enero de 2022.
En dicha fecha inició un periodo conocido como de "convivencia" de ambas versiones de la factura, hasta enero de 2023, cuando sería obligatoria. Esto con el objetivo de dar tiempo a las empresas de adaptar sus procesos para la emisión de los nuevos comprobantes, según los nuevos requisitos establecidos. Sin embargo, tiempo antes de que se venciera dicho plazo, la autoridad fiscal (el Sistema de Administración Tributaria, SAT) dio a conocer que lo extendería hasta marzo de 2023, para dar un margen mayor a las empresas ante el nuevo proceso de facturación. El uso del CFDI 4.0 es obligatorio desde el 1 de abril de 2023.
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Novedades Clave en la Versión 4.0
De acuerdo con lo publicado por las autoridades, los principales cambios tienen que ver con incluir información que antes no estaba considerada en las facturas. La información enviada para la generación de comprobantes será validada contra nuevas reglas del SAT para asegurar la congruencia de los datos.
Requisitos Obligatorios para la Facturación 4.0
La actualización al CFDI 4.0 introduce una serie de ajustes y nuevos campos obligatorios que buscan garantizar una mayor precisión en la emisión de comprobantes fiscales. Estos son:
- Incluir el nombre, denominación o razón social del receptor. Se trata de un "campo" obligatorio en el llenado. Debe estar en la lista de RFC inscritos no cancelados en el SAT (si es diferente del RFC Genérico). El nombre, primer apellido, segundo apellido; según corresponda a la denominación o razón social registrados en el RFC. Aplica incluso para residentes en el extranjero.
- También ahora existen campos para indicar el "Régimen fiscal del receptor" y "Código Postal del domicilio fiscal del receptor", que también son obligatorios. Las claves para diversos regímenes están en el catálogo c_RegimenFiscal publicado en el portal del SAT.
- Además, un nuevo campo sobre "Exportación", solicita indicar si el comprobante corresponde a una operación de exportación de mercancías y si es definitiva o temporal.
- Para el caso de las facturas globales, también se incluyeron campos sobre la "Periodicidad", para indicar "Meses" y "Año".
- En sustitución del Complemento Concepto "PorCuentadeTerceros", en la versión 4.0, se sustituyó por el elemento: "ACuentaTerceros".
Cambios en la Cancelación de Comprobantes Fiscales
Además, es importante mencionar otros cambios relacionados con la cancelación de comprobantes fiscales, que con la Reforma Fiscal, debe realizarse durante el mismo ejercicio fiscal correspondiente a su emisión. Además, la nueva regulación establece señalar la razón de la cancelación de la factura, eligiendo una opción dentro de un catálogo de cuatro claves:
- Comprobantes emitidos con errores con relación - Clave "01"
- Comprobantes emitidos con errores sin relación - Clave "02"
- No se llevó a cabo la operación - Clave "03"
- Operación nominativa relacionada en una factura global - Clave "04"
Los emisores que deseen cancelar una factura deben enviar una solicitud al receptor, a través del portal del SAT o mediante los servicios de un proveedor de certificación (PAC), es decir, empresas que proporcionan su plataforma para la gestión de comprobantes fiscales. El receptor recibe una notificación, a través del Buzón Tributario, dicha solicitud y podrán cancelarla o rechazarla.
En la versión 3.3 de CFDI, no era posible cancelar la factura una vez emitida, por lo que tampoco podía modificarse la clave o uso. Esto derivaba en que, si el receptor daba un uso diferente al señalado en el campo «Uso del CFDI», le era imposible deducir impuestos si fuera el caso.
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El Uso de CFDI y Otras Modificaciones
El uso de CFDI es una clave que indica la razón por la cual se emitió una factura electrónica. Este código determina si el gasto puede ser deducible fiscalmente. Al expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet deberá indicarse la clave de uso respectiva, de acuerdo con el Anexo 20 de la Guía de llenado publicada en el Portal del SAT. Sí, la clave que ayuda a categorizar el tipo de uso es necesaria porque el Sistema de Administración Tributaria considera que así se tiene un mejor manejo y administración de los comprobantes fiscales, permitiendo una correcta clasificación de las transacciones y facilitando la fiscalización por parte de la autoridad.
La mayor parte de las Claves de Uso de CFDI de la modalidad de facturación anterior se conservan y son mínimos los cambios presentados para la nueva versión. Se elimina el uso «Por Definir». Con clave P01 en el catálogo, se empleaba cuando el uso no estaba aún determinado al momento de la emisión. Desaparece el apartado “P01 - Por Definir” en las opciones de uso y se agrega una validación al catálogo que, dependiendo del régimen fiscal del receptor, será el uso de factura que se podrá indicar.
Además de los cambios en el Uso de CFDI, la resolución miscelánea fiscal (RMF) establece modificaciones en la clasificación de los impuestos aplicables a bienes y servicios:
- 06 - No objeto de IVA y sí objeto de IEPS.
- 07 - Sí objeto de IVA y no objeto de IEPS.
- 08 - No objeto de IVA ni de IEPS.
Otra novedad es la aparición de un nuevo tipo de comprobante denominado "Recibo Electrónico de Pago". Este deberá emitirse en varios casos como lo son los pagos en parcialidades o cuando el pago de un comprobante.
Disposiciones Específicas y Actualizaciones Normativas
Cabe destacar que mediante disposición transitoria, y de conformidad con la regla 2.7.1.21 vigente en la RMF para 2021, los contribuyentes que hayan expedido CFDI a través del aplicativo “Mis cuentas”, podrán continuar expidiendo sus CFDI en “Factura fácil” y “Mi nómina” durante el ejercicio 2022, haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de un CSD (Certificado de Sello Digital). Asimismo, también se agrega que, para los efectos de la regla 2.7.1.21., de la RMF para 2021, los contribuyentes que continúen tributando en el RIF podrán emitir los CFDI, de forma bimestral, a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”.
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- Se podrán cancelar los CFDI expedidos a contribuyentes del RIF hasta el 31 de diciembre de 2021 por concepto de ingresos.
La Sección 2.7.3 indica que las personas físicas que se hayan inscrito al RFC en los términos de la regla 2.4.3 de la RMF 2021 y las inscritas a partir de 2022, podrán expedir sus CFDI a través de un proveedor de certificación a las personas a quienes enajenen los vehículos usados. En la Sección 2.7.4, se actualiza el monto para que personas físicas que se dediquen exclusivamente al Sector Primario puedan optar por expedir sus CFDIs a través de un Proveedor de Certificación especializado (PCGCFDISP).
Finalmente, la Sección 2.7.7 adiciona la regla que obliga a emitir un CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte, cuando empresas residentes en Territorio Nacional presten servicios de transporte internacional de carga general o especializada de bienes o mercancías, y la prestación del servicio inicie en territorio nacional.
Importancia de la Constancia de Situación Fiscal
Las autoridades fiscales habían detectado una serie de inconsistencias en la emisión de comprobantes fiscales, con fines de evasión de impuestos o para disminuir la carga tributaria de las empresas. Es por este motivo, que decidió establecer nuevos requisitos para la emisión de facturas, mediante cambios en el CFDI 4.0, con el objetivo de impedir la captura de información incorrecta, incluso impedir el robo de identidad, que se detectó en el pasado.
De acuerdo con lo establecido por las autoridades, la información que se incluya en las facturas debe coincidir con la que se encuentra en la base de datos del SAT para ser validada. De esta manera, la única forma de poder contar con información fidedigna sobre la razón social, régimen fiscal y código postal del domicilio fiscal es mediante un documento emitido por la propia autoridad fiscal. En este caso, la Constancia de Situación Fiscal.
Cómo Emitir los Nuevos CFDI 4.0
Emitir un CFDI 4.0 correctamente es crucial para evitar problemas fiscales y garantizar la validez de las operaciones registradas. El CFDI 4.0 es esencial para mantener un historial fiscal limpio y cumplir con las disposiciones legales. Adaptarse a la nueva versión del CFDI requiere una actualización en sistemas, procesos y conocimiento.
El SAT cuenta con una propia plataforma en línea, a disposición de los contribuyentes para la emisión de los comprobantes fiscales, de acuerdo con los cambios en la versión 4.0 del CFDI. Además, cuenta con una relación de Proveedores Autorizados de Certificación (PAC´S) que son empresas proveedoras de plataformas tecnológicas para la emisión de facturas, que ponen al servicio de los contribuyentes la tecnología para la emisión de facturas y timbrado o validación de la misma ante las autoridades fiscales. Sí, es indispensable utilizar un software compatible con el CFDI 4.0.
Es fundamental asegurarse de que el software de facturación utilizado sea compatible con el CFDI 4.0. Utiliza los catálogos proporcionados por el SAT para clasificar correctamente los productos y servicios. El SAT México ha puesto a disposición de los contribuyentes una variedad de recursos para facilitar la adopción del CFDI 4.0. Capacitar al equipo encargado de la facturación es esencial para evitar errores.
Datos Mínimos para Emitir Facturas 4.0
De acuerdo con los cambios del CFDI en 2022 y la nueva versión 4.0, a la hora de emitir facturas en su versión 4.0, será necesario conocer como datos mínimos de tu cliente o receptor de la factura:
- Clave RFC
- Nombre o denominación o razón social
- Régimen fiscal
- Código Postal de su domicilio fiscal
El formato de factura en XML es una obligación que establece el SAT en México debido a la existencia del Comprobante Fiscal Digital por internet (CFDI) como único formato de documento de factura aceptable. Por esto, es obligatorio que los proveedores tengan una solución de facturación electrónica acreditada y una organización que facilite las firmas digitales autorizadas. Para empresas que utilizan sistemas SAP el cambio a CFDI 4.0 puede hacerse a partir de la versión SAP Business One 8.82 o posteriores. Emitir un CFDI con errores puede invalidar el comprobante, afectando la deducibilidad de gastos y el acreditamiento de impuestos.