Obligaciones Fiscales de las Asociaciones sin Fines de Lucro en España

En España, las entidades sin ánimo de lucro quedan reguladas en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y se definen bajo el término de entidades sin fin lucrativo. Es necesario que, tanto empresarios como contables, consulten información práctica y actualizada para gestionar eficazmente sus obligaciones fiscales.

Impuesto de Sociedades (IS)

El impuesto de sociedades (IS) en España es una cuota tributaria que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jurídicas ubicadas en España. Las reglas de tributación para sus respectivas entidades definen una carga fiscal y varían en función de la actividad principal del negocio.

¿Quién debe declarar el impuesto de sociedades?

Todas las empresas registradas en España deben declarar el IS. Esto incluye a las sociedades mercantiles que no hayan obtenido beneficios en el último período fiscal o en proceso de venta o liquidación. Sin embargo, no todas las empresas deben pagar la misma cuota tributaria, ya que existen distintos tipos de gravamen y deducciones para algunas sociedades. Por ejemplo, se ofrecen incentivos para las entidades que se dedican al desarrollo e innovación tecnológica o a la investigación.

Estos son los tipos de sociedades que deben declarar el impuesto de sociedades en España:

• Sociedades mercantiles (SL, SA, UTE).
• Sociedades civiles (como fondos de inversión, fondos de pensiones y cooperativas).
• Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE).
• Asociaciones y fundaciones (se incluyen también las organizaciones sin ánimo de lucro y centros educativos).

Las únicas entidades exentas del IS son las Comunidades Autónomas, los organismos públicos y las entidades locales y del Estado.

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¿Cuándo declarar el impuesto de sociedades?

Los contribuyentes deben presentar una declaración independiente por cada cierre de período impositivo. Comúnmente, el período impositivo termina con el año natural el 31 de diciembre y no debe exceder 12 meses. Normalmente, las declaraciones anuales deben presentarse en un plazo de 25 días naturales a partir de los seis meses siguientes al final del período impositivo. Por ejemplo, si el período impositivo de una empresa coincide con el año natural, la empresa debe presentar su declaración antes del 25 de julio.

Sin embargo, puede que tu empresa se encuentre en alguna situación particular y el cierre de un período impositivo no coincida con la conclusión del año natural. Estas son las reglas sobre la conclusión del período impositivo:

• Cancelación de entidad: Al cancelar la sociedad en el Registro Mercantil, debes presentar la declaración dentro de 25 días naturales después de seis meses de la cancelación. Por ejemplo, si tu empresa cancela su registro el 31 de enero, la declaración será en los primeros 25 días de agosto.
• Cambio de residencia de la entidad de España al extranjero: Al mover tu empresa a otro país se considera el cierre de un período impositivo por lo que deberás declarar el IS.
• Modificación de estatuto o régimen jurídico: Al cambiar el estatuto o régimen jurídico de la empresa, puede que modifique la cuota tributaria de la empresa.

Tipos de gravamen del impuesto de sociedades

El tipo de gravamen, también conocido como «cuota tributaria» del IS es del 25 %. La Agencia Tributaria española (AEAT) utiliza el término «sujeto pasivo» para definir a quién debe pagar o declarar impuestos. Al estimar los impuestos será necesario distinguir el porcentaje asignado al tipo de sujeto pasivo.

Porcentajes respectivos a distintos sujetos pasivos:

• Las empresas o sujetos pasivos que no superen el millón de euros en beneficio fiscal o base imponible positiva tendrán un tipo reducido del 23 %.
• Las entidades nuevas pueden tener una carga tributaria reducida del 15 % durante el primer período impositivo.
• Las entidades cooperativas protegidas a nivel fiscal tendrán una carga tributaria del 20 %.
• Las fundaciones sin ánimo de lucro tributan un tipo de gravamen reducido del 10 %.
• Las entidades en la zona especial de Canaria cuentan con solo un 4 % de impuesto.
• Los fondos de inversión y regulación tributan al 1 %.
• Los fondos de pensiones con el 0 %.

Cómo afecta a las empresas el impuesto de sociedades

Cualquier cambio significativo a la empresa afectará a la denominación que reciba de caras a la Agencia Tributaria (por ejemplo, la AEAT puede considerar -o dejar de considerar- a una empresa como «de nueva creación», «cooperativa» o «sin ánimo de lucro» en función de los cambios que se hagan a su estructura). A causa de esto, se deberá cerrar un período impositivo cuando haya un cambio en el régimen tributario de la empresa: cambio de su forma jurídica, cambio de residencia al extranjero o cancelación de la entidad, entre otros.

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Una ventaja es que las empresas pueden deducir gastos para reducir su base imponible. La base imponible es el beneficio fiscal que haya tenido la empresa en el período impositivo o año natural previo. Entre los gastos deducibles más comunes, encontramos los relacionados con la producción y entrega del producto, el mantenimiento de la empresa o sitio de e-commerce, el personal y el marketing.

Cabe recordar que el incumplimiento de las obligaciones fiscales puede generar multas o sanciones hacia la empresa. Estos gastos no planificados pueden afectar tanto a la situación actual como al crecimiento de la empresa, por lo que resulta excepcionalmente importante tener claros y actualizados los procesos fiscales y contables de la empresa, y declarar su tipo de gravamen anualmente.

Novedades del impuesto de sociedades

La novedad más relevante del impuesto de sociedades es la reducción de tipo impositivo para los propietarios de pequeñas empresas: el tipo impositivo general (es decir, para las empresas que tengan una base imponible inferior a 1 millón de euros) se ha reducido del 25 % al 23 %. Una buena noticia para las empresas pequeñas que puede ayudar a incentivar su crecimiento.

Otra novedad en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) involucra la inversión en vehículos eléctricos nuevos. La empresa ahora podrá amortizar la compra de vehículos eléctricos nuevos el doble de rápido de lo habitual.

Por último, la cuota tributaria mínima será del 10 % de la base imponible para las nuevas entidades gravadas al 15 %. La cuota líquida es la cuota tributaria que incluye todas las obligaciones del contribuyente como pagos a cuenta, retenciones o pagos fraccionados del impuesto.

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Estas entidades no pagarán cuota líquida mínima:

• Entidades sin ánimo de lucro que tributan al 10 %.
• Sociedades de Inversión Colectiva que tributan al 1%.
• Fondos de pensiones que tributan al 0 %.
• Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).

La cuota líquida mínima será el 10 % de la base imponible para las entidades nuevas que tributen al 15 %.

Modelo 200

El modelo 200 es una declaración fiscal que las empresas deben presentar para informar a la AEAT sobre los rendimientos económicos que han obtenido a lo largo del año y liquidar el IS correspondiente a esos beneficios. Esto quiere decir que, tras especificar las ganancias, los gastos y las deducciones, se determina el importe final a pagar.

Las empresas usan el modelo 200 para liquidar las obligaciones relacionadas con el IS, ya sea que se paguen en pagos fraccionados o en un pago único. Presentar el modelo 200 es obligatorio para las empresas y los sujetos pasivos que tienen su sede en España y a quienes se les atribuye la condición de contribuyentes en relación con el impuesto sobre sociedades.

¿Quién está exento de presentar el modelo 200?

Si bien la mayoría de las personas jurídicas y contribuyentes deben presentar el Formulario 200, existen algunas exenciones totales y parciales. Las exenciones totales son aquellas en las que no se cumplimenta el modelo 200 porque no hay que pagar el IS.

Es el caso de estas entidades:

• El Estado, las comunidades autónomas (CC. AA.) y los ayuntamientos y sus entidades autónomas.
• El Banco de España, el Fondo de Garantía de Depósitos (FGD) y el Fondo de Garantía de Inversiones (FOGAIN).
• La Tesorería General y otras entidades que gestionan la Seguridad Social.
• El Instituto de España (IdeE) y sus Reales Academias oficiales. Del mismo modo, también quedarán exentas las instituciones lingüísticas de las CC. AA.

¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 200?

Si tu caso particular no se incluye entre las exenciones totales o parciales, debes presentar el modelo 200 respetando los plazos correspondientes, que serán distintos en función de cuándo finalice tu período impositivo. Si bien en la mayoría de los casos este período de presentación coincide con el año calendario, no siempre es así.

A continuación, te indicamos cómo varían los plazos en función del período impositivo:

• Si el período impositivo coincide con el año calendario, el plazo para presentar el modelo 200 comienza el 1 de julio y finaliza el 25 de julio.
• Si el período impositivo es distinto del año calendario, el plazo también es de 25 días calendario, pero comienza seis meses después de la finalización del período impositivo. Por ejemplo, si tu empresa cierra el ejercicio fiscal el 31 de octubre de 2024, deberás presentar el modelo 200 entre el 1 y el 25 de mayo de 2025.

Ten en cuenta que, si bien puedes elegir otras fechas de inicio y finalización del ejercicio fiscal de tu empresa, la presentación será más sencilla si lo haces coincidir con el año calendario. En cualquier caso, el ejercicio fiscal siempre deberá tener una duración de 12 meses.

¿Se puede aplazar el modelo 200?

Según la Ley 58/2003, se puede aplazar cualquier deuda tributaria; aunque se aplican algunas excepciones, el IS no es una de ellas. Podrás aplazar la liquidación anual de este impuesto mediante el modelo 200, siempre que la deuda que hayas contraído con la Agencia Tributaria no provenga del modelo 202. Es decir, el IS puede aplazarse si la deuda se contrae en el modelo 200 y no en los pagos fraccionados del modelo 202.

Presentar el modelo 200 con una solicitud de aplazamiento es sencillo. Si no puedes efectuar el pago dentro plazo indicado, sigue las instrucciones en este video de la AEAT. Ten en cuenta que, después de introducir toda la información de tu empresa, incluido el número de identificación fiscal (NIF), el nombre de la empresa, el código CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) y el número medio de empleados que tuvo tu empresa durante el período impositivo, verás un botón «Aplicar» que guardará automáticamente todos los datos que hayas introducido hasta el momento. Asegúrate de que toda la información sea correcta antes de hacer clic en el botón.

A continuación, puedes importar los datos contables de tu empresa adjuntando un archivo XML o introduciendo la información manualmente. Si bien el modelo 200 puede ser un documento exhaustivo por la cantidad de datos que requiere, completarlo suele ser sencillo gracias a la página web específica desarrollada por la AEAT.

Asociación Civil (AC)

Una asociación civil (AC) es una organización sin fines de lucro formada por un grupo de personas que se unen voluntariamente para perseguir un objetivo común de carácter cultural, educativo, deportivo, social o de otra índole lícita. Su principal propósito es contribuir al bienestar social sin generar ganancias económicas para sus miembros.

Características principales

• Sin fines de lucro: Los ingresos se reinvierten en las actividades de la asociación.
• Personalidad jurídica: Al constituirse legalmente, adquiere derechos y obligaciones independientes de sus miembros.
• Objeto social definido: Tiene un propósito claro y específico que guía sus acciones.

Beneficios de constituir una asociación civil

• Impacto social positivo: Puedes abordar necesidades y problemáticas de tu comunidad de manera organizada y eficiente.
• Reconocimiento legal: Al tener personalidad jurídica, tu AC puede firmar contratos, recibir donaciones y acceder a financiamientos.
• Beneficios fiscales: Posibilidad de obtener exenciones y estímulos fiscales que amplíen tus recursos.
• Credibilidad y confianza: Una AC formal genera mayor confianza entre beneficiarios, colaboradores y donantes.
• Acceso a apoyos y subvenciones: Muchas instituciones públicas y privadas ofrecen ayudas exclusivamente a asociaciones legalmente constituidas.

Pasos para crear una asociación civil

1. Definir el objeto social: El primer paso es determinar claramente el propósito y las actividades que realizará tu AC. El objeto social debe ser específico y reflejar la misión y visión de tu organización.
2. Reunir a los miembros fundadores: Necesitas al menos dos personas para constituir una asociación civil, aunque es recomendable contar con un equipo más amplio para enriquecer las ideas y distribuir responsabilidades. Estos serán los socios fundadores y ocuparán cargos dentro de la organización.
3. Elaborar el acta constitutiva: El acta constitutiva es el documento legal que formaliza la creación de la AC. Es aconsejable contar con la asesoría de un abogado para garantizar que el acta cumpla con todos los requisitos legales.
4. Redactar los estatutos sociales: Los estatutos son las normas internas que regirán el funcionamiento de la AC. Los estatutos deben ser coherentes con el acta constitutiva y ajustarse a las leyes vigentes.
5. Protocolizar ante notario público: El acta constitutiva y los estatutos deben ser protocolizados ante un notario público. Este paso es fundamental para dar fe pública de la creación de la AC, otorgar validez legal a los documentos y asegurar que la AC cumple con las formalidades legales.
6. Inscribirse en el registro público: Una vez protocolizados los documentos, debes inscribir tu AC en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio de tu localidad. Esta inscripción otorga personalidad jurídica a la AC, permite que terceros reconozcan legalmente a la asociación y es necesaria para realizar trámites posteriores.
7. Obtener el RFC y registros fiscales: Acude al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para obtener el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de tu AC. Este trámite es esencial para cumplir con las obligaciones fiscales, emitir comprobantes fiscales y acceder a beneficios y estímulos fiscales.

Aspectos legales y regulatorios

Las asociaciones civiles se rigen por:

• El Código Civil Federal o los códigos civiles estatales, según corresponda.
• Leyes fiscales aplicables a organizaciones sin fines de lucro.
• Reglamentos y disposiciones municipales o estatales.

Las obligaciones legales incluyen:

• Celebrar asambleas ordinarias y extraordinarias según lo establecido en los estatutos.
• Mantener actualizados los libros corporativos (actas de asamblea, registro de socios).
• Cumplir con contratos y obligaciones adquiridas.

Las obligaciones fiscales incluyen:

• Declaraciones anuales: Presentar informes financieros al SAT.
• Contabilidad formal: Llevar registros contables precisos y actualizados.
• Expedición de comprobantes fiscales: Emitir facturas cuando corresponda.
• Pago de impuestos: Aunque las AC sin fines de lucro pueden estar exentas de algunos impuestos, es necesario verificar y cumplir con las obligaciones aplicables.

Cómo crear una asociación civil sin fines de lucro

Para constituir una asociación civil sin fines de lucro, debes:

• Establecer claramente en el objeto social que la AC no perseguirá fines de lucro.
• Reinvertir los excedentes en el cumplimiento del objeto social.
• Evitar la distribución de ganancias entre los miembros.
• Cumplir con las disposiciones fiscales específicas para organizaciones no lucrativas.

Beneficios:

• Posibilidad de acceder a exenciones fiscales.
• Mayor credibilidad ante donantes y beneficiarios.
• Acceso a fondos y subvenciones destinados a organizaciones sin fines de lucro.

Obtención del estatus de donataria autorizada

Ser una donataria autorizada te permite recibir donaciones deducibles de impuestos para tus donantes, lo que puede incrementar significativamente el apoyo financiero a tu AC.

Requisitos

• Un año de operación: Tu AC debe tener al menos un año de constituida y en funcionamiento.
• Objeto social elegible: Educación, asistencia social, salud, medio ambiente, entre otros.
• Cumplimiento fiscal: Estar al corriente con las obligaciones fiscales y presentar informes anuales.

Procedimiento

• Solicitud al SAT: Presenta la documentación requerida, incluyendo informes financieros y evidencia de actividades.
• Evaluación: El SAT revisará el cumplimiento de requisitos y emitirá una resolución.
• Registro: Si es aprobada, tu AC será inscrita en el Registro Federal de Organizaciones de la Sociedad Civil.

Obligaciones adicionales

• Presentar informes anuales detallados.
• Transparencia en el uso de los recursos.
• Mantener actualizado el padrón de donantes.

Organización sin Ánimo de Lucro (OSAL)

Una organización sin ánimo de lucro (OSAL), también conocida por su denominación en inglés non profit organisation, es aquella que persigue un objetivo altruista, sin buscar obtener un beneficio económico por ello. En definitiva, suelen perseguir un fin de interés general o el beneficio de sus usuarios y no lucrarse con el desarrollo de la actividad y todas tienen en común que cualquier eventual beneficio se reinvierte en la propia actividad.

La actividad de una organización sin ánimo de lucro

La gestión en las organizaciones sin fines de lucro difiere de la que se practica en las empresas que sí persiguen un enriquecimiento económico. Es más, con toda probabilidad es la concepción de éxito que cada una de ellas tiene su principal diferencia: el éxito de las OSAL no puede medirse por el volumen de negocios o de beneficios obtenido y ha de valorarse de forma relativa. A menudo, el simple hecho de mantener ciertos principios es un éxito en sí mismo, sin que se produzcan inmediatamente cambios revolucionarios -por ejemplo, en la ayuda humanitaria o en la protección del medio ambiente.

Entre los campos habituales de actividad de las organizaciones sin ánimo de lucro se encuentran: cultura, formación e investigación, política, medio ambiente, derechos humanos y fines humanitarios, tiempo libre y descanso y salud y sociedad. No obstante, que no persigan el lucro no impide desarrollar alguna actividad que les aporte beneficios, que se destinarán a la consecución del fin general para el que se han creado. De hecho, y para garantizar una mayor transparencia, dado que a menudo se financian con donaciones y otras aportaciones, en muchos casos han de llevar un control contable y financiero, utilizando las herramientas correspondientes según la legislación por la que se rijan.

Las organizaciones sin ánimo de lucro en España

En España, las entidades sin ánimo de lucro quedan reguladas en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y se definen bajo el término de entidades sin fin lucrativo. Entre ellas se encuentran las fundaciones, las asociaciones, las organizaciones no gubernamentales (ONG), las fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones y las federaciones deportivas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español. De acuerdo con el estudio de la fundación PwC, en España se encuentran activas en torno a 30 000 entidades.

Retos de las organizaciones sin ánimo de lucro

Las organizaciones sin ánimo de lucro se enfrentan en la actualidad a diferentes desafíos que pueden determinar su éxito y fracaso futuros. Entre ellos destaca la digitalización y adaptación a los cambios tecnológicos, dado que las OSAL han de contar con capacidad suficiente para dominar la transformación que requieren los desarrollos tecnológicos. Asimismo, es importante aplicar un marketing no lucrativo efectivo que les permita conseguir sus objetivos. La financiación es otro de los retos a los que se enfrentan estas organizaciones, que muchas veces dependen de la inversión pública.

Esperamos que este repaso a los aspectos más importantes del impuesto de sociedades te haya ayudado a entender un poco mejor cómo enfrentarte a las obligaciones fiscales de tu empresa. El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.

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