El derecho tributario es una rama del derecho independiente del derecho financiero, que se ocupa de regular los impuestos. Es el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos, teniendo por objeto regular el nacimiento de la obligación tributaria, su extinción y todos aquellos elementos relacionados. Los tributos son aquellos elementos que los particulares y las entidades deben cumplir con el Estado, siendo obligaciones económicas que las personas y las compañías deben cumplir.
El Derecho Tributario se encarga de establecer quién debe pagar impuestos, cuánto deben pagar y cómo deben ser cobrados. Las obligaciones tributarias nacen cuando el Estado exige el pago de un impuesto a los contribuyentes. El Estado está facultado por la ley para establecer impuestos sobre las utilidades generadas en la realización de actividades y el contribuyente está en el derecho de aportar según su capacidad de pago.
Clasificación y cumplimiento de las obligaciones
La persona que está obligada a llevar contabilidad debe hacerlo de manera electrónica e ingresar mensualmente su información a través de la página de internet mediante archivos xml. Dependiendo del tipo de contribuyente, las obligaciones y el periodo de cumplimiento varían considerablemente.
Obligaciones de las Personas Morales
Las personas morales del régimen general deben cumplir con los siguientes deberes:
- Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Expedir comprobantes fiscales y llevar contabilidad.
- Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes.
- Presentar declaraciones y pagos mensuales y la Declaración Anual.
- Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
- Presentar Declaraciones informativas anuales.
- Efectuar retenciones del ISR e IVA cuando corresponda.
- Formular un Estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio.
Obligaciones de las Personas Físicas
Dependiendo de su actividad, las personas físicas enfrentan diversas responsabilidades:
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- Asalariados: Deben inscribirse en el RFC, mantener actualizada la información y realizar una declaración anual.
- Honorarios y Actividades Empresariales: Requieren facturación electrónica, contabilidad, declaraciones mensuales/anuales y el cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
- Arrendamiento: Deben inscribirse en el RFC, facturar electrónicamente y presentar declaraciones mensuales y anuales.
- Incorporación Fiscal: Presentan declaraciones bimestrales y deben entregar nota de venta cuando los clientes no requieran factura.
Resumen de obligaciones comunes por tipo de contribuyente
| Tipo de Contribuyente | Obligación Principal | Periodicidad |
|---|---|---|
| Persona Moral | Declaraciones y Pagos | Mensual/Anual |
| Régimen Honorarios | Facturación y Contabilidad | Mensual |
| Asociaciones Religiosas | Declarar ISR e IVA | Periódica |
| Incorporación Fiscal | Declaraciones | Bimestral |
Régimen fiscal de extranjeros
Los extranjeros que perciben ingresos en México están obligados a pagar ISR cuando obtengan ingresos por salarios, honorarios o arrendamiento de inmuebles. Las personas que hagan pagos a residentes en el extranjero tienen la responsabilidad de calcular, retener y hacer el entero del impuesto sobre la renta que corresponda a dichos extranjeros.
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