¿Qué es la Opinión de Cumplimiento del SAT?
La Opinión de Cumplimiento es un reporte emitido por el SAT en el que se conoce la situación del cumplimiento de tus obligaciones fiscales al momento de la fecha de consulta. Este documento puede beneficiar o perjudicar a las personas morales dependiendo del caso.
Si bien la opinión de cumplimiento es una obligación fiscal, se ha convertido en una práctica común entre los contribuyentes, instituciones financieras y agentes aduanales recabar esta opinión como parte del expediente de sus clientes. Existe una práctica en materia fiscal y contable que es muy recurrente para las empresas, y es que, antes de que un contribuyente decide expedir un CFDI dirigido hacia un proveedor, o inclusive, antes de optar por contratar sus servicios, es común que solicite la opinión de cumplimiento que emite el Servicio de Administración Tributaria de la contraparte, con el fin de verificar que la empresa que se va a contratar o a pagar un servicio, tenga al corriente sus obligaciones fiscales, de lo contrario, se cree que la operación llevada a cabo no tendría efectos tributarios o, peor aún, que no revisar dicho documento conllevaría a una auditoría.
Obtener la opinión de cumplimiento sirve para cuando el contribuyente necesita presentarla, sobre todo una positiva, para solicitar algún subsidio o estímulo. Esto refleja que la empresa ha implementado y mantenido controles efectivos y procesos adecuados para garantizar el cumplimiento normativo.
Beneficios de una Opinión Positiva
Recibir una opinión de cumplimiento positiva tiene varios beneficios como: fortalecer la confianza de los inversores, accionistas y otras partes interesadas clave, reducir la posibilidad de enfrentarse a multas, sanciones o litigios costosos.
Consecuencias de una Opinión Negativa
Por ejemplo, podría enfrentar dificultades para obtener financiamiento, ya que los inversores y las instituciones financieras pueden considerarla un riesgo elevado.
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Requisitos Esenciales para una Opinión de Cumplimiento Positiva
Para obtener una opinión de cumplimiento positiva, es fundamental cumplir con una serie de requisitos y obligaciones fiscales. A continuación, se detallan los principales:
- Tener clave del RFC activa y estar localizable en el domicilio fiscal.
- No debes aparecer en la lista definitiva del artículo 69-B, cuarto párrafo, del Código Fiscal de la Federación (CFF), publicada en el portal del SAT.
- No debes tener créditos fiscales pendientes de pago.
- Si has solicitado un plan de pagos o estás impugnando algún crédito fiscal, estos deben estar garantizados según el artículo 141 del CFF, salvo lo dispuesto en la regla 2.11.5.
- No debes tener una sentencia condenatoria firme por algún delito fiscal.
- No debes aparecer en el listado mencionado en el artículo 69-B Bis, noveno párrafo del CFF.
Cumplimiento de Obligaciones Fiscales Actuales
El contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de las siguientes obligaciones fiscales:
- Declaraciones anuales del ISR
- DIM de ISR por sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
- Presentación de pagos provisionales del ISR
- Retenciones del ISR por salarios
- Pagos definitivos del IVA
- Pagos definitivos del IEPS
- Declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT)
- Informativas de Precios de Transferencia e Hidrocarburos.
La Vital Importancia del Domicilio Fiscal
La localización y la verificación del domicilio fiscal son aspectos cruciales para la opinión de cumplimiento. Por tales motivos consideramos que es de suma importancia solicitar la verificación de domicilio una vez obtenido el RFC, como persona moral o como persona física. Dicha verificación se solicita a través del portal del contribuyente, una vez presentada la solicitud la autoridad deberá de realizar una visita al domicilio fiscal señalado donde validará que en dicho domicilio se encuentra el contribuyente.
Es importante revisar mensualmente el estatus del domicilio fiscal en el buzón tributario. Finalmente, recomendamos hacer un análisis del estatus del domicilio fiscal del contribuyente y asegurarnos que este se encuentre como localizado; en caso contrario, proceder a solicitar la verificación del domicilio. Antes de la modificación de la regla en comento, dicha obligación era un requisito para poder obtener el padrón de importadores, sin embargo, ahora ésta se convierte en una obligación para los demás contribuyentes personas morales y físicas, con excepción de sectores específicos.
Causales de una Opinión de Cumplimiento Negativa
Existen situaciones específicas que pueden resultar en una opinión de cumplimiento negativa, tales como:
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- Será una causal de tener opinión de cumplimiento negativa cuando en las declaraciones de pago provisional de ISR hayan declarado cero en los ingresos nominales del mes y que en el mismo periodo haya CFDI de ingresos.
¿Qué hacer en Caso de Tener una Opinión de Cumplimiento Negativa?
En caso de que la opinión de cumplimiento arroje inconsistencias y el contribuyente no esté de acuerdo, éste podrá ingresar una aclaración a través del buzón tributario. Esta aclaración deberá explicar las razones por las que surjan dichas diferencias o en su caso hacerle saber que se ha corregido dicha situación; una vez enviada la aclaración las autoridades deberán de dar respuesta en un máximo de 6 días.
Comentarios Adicionales y Recomendaciones
Existen otras disposiciones respecto de contribuyentes en situaciones específicas relacionadas con causales de la emisión de la opinión de cumplimiento positiva, favor de consultarlo con sus asesores fiscales para más detalles.
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