El subsidio al empleo es una ayuda fiscal establecida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Su propósito es compensar la carga del ISR a quienes perciben sueldos más bajos, de modo que su salario neto sea más alto. Es de gran relevancia mencionar que la existencia de un contrato laboral entre el patrón y los colaboradores es fundamental. El subsidio al empleo se otorga desde el inicio de la relación laboral, sin necesidad de cumplir con un periodo de antigüedad.
¿Qué es el subsidio al empleo y cómo funciona?
Dentro de la nómina, el subsidio al empleo actúa como un crédito fiscal. El objetivo principal del subsidio al empleo es reducir el pago del ISR causado por la nómina. Este beneficio no lo entrega directamente el gobierno, sino tu empleador, quien lo aplica en cada pago de nómina y lo refleja en tu recibo. El patrón calcula primero el ISR correspondiente a tu salario y luego aplica el monto del subsidio según las tablas oficiales publicadas por el SAT.
El subsidio al empleo no es fijo. Si obtienes un aumento de sueldo, puede que dejes de recibirlo parcial o totalmente, ya que al subir tu ingreso también cambia el cálculo del ISR. Por otro lado, si tu salario disminuye, es posible que vuelvas a recibir el beneficio. Esto ocurre automáticamente en la nómina sin necesidad de realizar trámites.
Parámetros y cálculo vigente para 2026
A partir del decreto publicado en mayo de 2024, el esquema de múltiples niveles desapareció para dar paso a una cuota fija única vinculada al valor de la UMA. Para 2026, el subsidio funciona bajo los siguientes parámetros oficiales:
- Límite mensual de ingresos para tener derecho: $11,492.66 MXN
- Monto mensual del subsidio (Cuota Fija): $535.65 MXN
Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, el monto se obtiene al dividir el subsidio mensual entre 30.4 y posteriormente se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo.
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¿A quiénes no les corresponde el subsidio?
La Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR) especifica que solo son acreedores los trabajadores que perciben ingresos por salarios y los trabajadores públicos. Por ello, en el caso de trabajadores que perciben ingresos asimilados a salarios, solo aquellos al servicio del Estado y que obtienen un salario reducido pueden recibir este subsidio. Si un empleado con un salario de 8,000 pesos recibe bonos y alcanza un total de 10,000 pesos en agosto, no será candidato al subsidio si supera los límites establecidos.
Asimismo, la fracción IV del artículo 98 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece a los trabajadores la obligación de comunicar por escrito a su empleador si prestan servicios a otro empleador y éste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente. La intención de la disposición es el evitar que el trabajador obtenga un beneficio indebido por la doble aplicación del subsidio al empleo.
Ejemplos prácticos de aplicación
- Ana: Recibe mensualmente $12,500.00. Al superar el límite de $11,492.66, Ana no tiene derecho al subsidio y debe pagar el ISR íntegro.
- Laura: Recibe $9,500.00 bajo el esquema de asimilados en el sector privado. Aunque su ingreso es bajo, por su tipo de contrato no está contemplada en el decreto para recibir el subsidio.
- José: Recibe $10,000.00 mensuales como asalariado en el sector público. Como su ingreso es menor al límite, José es acreedor al subsidio fijo de $535.65.
Es esencial que los empresarios actualicen sus sistemas de nómina para cumplir con estas nuevas disposiciones, dado que, aunque el cambio se implementó en mayo, aún hay poca actualización al respecto. Un error en el sistema de nómina, en las retenciones o en el cálculo del ISR puede generar diferencias importantes.
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