Hay muchos gastos que pueden ser considerados como deducibles de ISR, pero no siempre esto ocurre así con aparatos tecnológicos. En esta ocasión, veremos si podemos deducir de ISR la compra de un teléfono celular o móvil. La caracterización de la erogación por la adquisición de un teléfono celular depende de la vida útil del mismo.
Diferencia entre gasto e inversión para efectos fiscales
Esa es la primera duda que debemos plantearnos para verificar si es posible deducir de ISR este gasto. Para ello, vemos que en el Artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se establece que serán inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos. Si entramos en profundidad en el rubro de activo fijo, se considera al conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.
Por el otro lado, la ley considera que los gastos son erogaciones que afectan los resultados del período en que éste fue incurrido, en el entendido que la utilidad o aprovechamiento de esa salida de dinero repercute únicamente en ese ejercicio y no en los posteriores. Si es un bien de obsolescencia menor a un año, podrá ser considerado como un gasto, en tanto que si su utilidad dura más de un ejercicio, deberá ser tratado como activo fijo, sujeto a depreciación anual.
La vida útil del dispositivo
La vida útil de un teléfono celular puede ser definida desde varios aspectos:
- Sistema operativo: dado que de él depende la utilidad o servicio que el aparato puede ofrecer.
- Conectividad: al modificarse la tecnología de conectividad que ofrecen los proveedores de telefonía celular, los teléfonos van quedando obsoletos.
- Batería: La vida de la batería puede ser un elemento determinante para la longevidad de uno de estos aparatos de comunicación.
- Garantía y refacciones: la falta de piezas puede hacer más costosa la reparación que el remplazo por un modelo nuevo.
Según firmas tecnológicas en México la vida útil de los teléfonos móviles varía entre 15 y 18 meses. Entonces, vemos que la vida útil de los teléfonos móviles es mayor a un año, y por ello, se puede considerar como activo fijo en términos fiscales.
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Tabla: Tratamiento contable según utilidad
| Concepto | Tratamiento Fiscal |
|---|---|
| Vida útil menor a un año | Gasto (deducible en el ejercicio) |
| Vida útil mayor a un año | Activo fijo (depreciación anual) |
Depreciación y deducibilidad
Al ser considerado un activo fijo, se debe determinar una depreciación anual, según indica la legislación fiscal. Es importante verificar el artículo 34 de la Ley del ISR donde se establece un listado de artículos o categorías de artículos con su correspondiente tasa de depreciación. En el caso de considerarse un activo fijo, éste podrá deducirse ya sea como equipo de oficina al 10% o como un equipo de cómputo portátil a la tasa del 30% anual.
Si usas tu teléfono celular exclusivamente para tu negocio, tanto el costo del equipo como el costo del servicio mensual son deducibles de impuestos. Si usas el teléfono para tu negocio en forma parcial, puedes hacer la cuenta. Para que estos conceptos sean válidos, deben cumplir con la deducibilidad establecida en la LISR y contar con una factura correcta, emitida a nombre del contribuyente. El pago de estos gastos requiere realizarlo mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
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