¿Quieres saber cuánto debes pagar de contribuciones por tu importación? Quienes realizan importaciones o exportaciones son conscientes de que sus mercancías pueden estar sujetas al pago de impuestos. Trabajar en el mercado internacional realizando importaciones o exportaciones no es tarea fácil para ninguna organización, ya que hay adentrarse en un universo burocrático con muchos elementos como los impuestos aduaneros. Por eso, es crucial conocer la clasificación de aranceles u obligaciones tributarias de los diferentes productos según el marco geográfico correspondiente. Estos impuestos son fijados por cada Estado.
El artículo 52 de la Ley Aduanera señala que las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan están obligadas a pagar impuestos. Las autoridades fronterizas de cada Estado son las encargadas de aplicar este impuesto a cualquier mercancía que pretenda cruzar sus fronteras. Toda mercancía debe ir acompañada de documentos como la factura comercial, el packing list y la Bill of Landing.
¿Qué son los impuestos aduaneros?
Literalmente nos referimos a las tasas monetarias que tiene que pagar cada organización para, generalmente, introducir su mercancía en un país determinado. Antiguamente, los Estados utilizaban los aranceles aduaneros como un cobro en especie de parte de la mercancía transportada por los comerciantes que cruzaban sus fronteras. Con el paso del tiempo, los impuestos aduaneros fueron profesionalizándose hasta el punto de cobrar una cantidad de dinero lo más exacta posible de acuerdo al valor del producto importado. Actualmente, el impuesto aduanero se calcula en base a un tipo impositivo y de ahí sale una cuota específica a abonar en dinero.
También es relevante tener en cuenta los tipos de mercancías ya que, por ejemplo, la Unión Europea imputa una cantidad de dinero u otra en base al valor del producto importado, el origen y el tipo de mercancía. Los impuestos aduaneros son aquellas contribuciones que deben abonarse en la aduana cuando ingresan o salen productos del país.
Tipos de Impuestos Aduaneros
A continuación, te explicamos diferentes tipos de variables de impuestos aduaneros vigentes, los cuales son indispensables para comercializar cualquier producto hoy en día:
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- Impuestos ad valorem
- Impuestos específicos
- Impuestos mixtos
- Impuestos compuestos
| Tipo de Impuesto Aduanero | Descripción |
|---|---|
| Impuestos ad valorem | Se atribuye de acuerdo al valor del producto o mercancía (según su valor de importación o costes, seguros y portes). Se aplica una progresión del tipo impositivo por lo que cuanto más valioso sea el producto, más alto será el porcentaje a pagar. |
| Impuestos específicos | Se calcula en base a la cantidad de producto bien computado a través de su peso, número de unidades o volumen. |
| Impuestos mixtos | Hacen referencia a los gravámenes aduaneros que se aplican de forma doble sobre una mercancía a través del impuesto ad valorem y de uno o varios impuestos específicos. Al final, se paga la suma de todos. |
| Impuestos compuestos | Se compone de los tipos impositivos ad valorem, específico o mixtos y consiste en abonar una cantidad de dinero por el tipo impositivo que se elija, estableciendo un mínimo y un máximo para pagar en cada caso. |
Otras Modalidades
- Arancel-cupo: Cuando se establece una tarifa para cierta cantidad importada o exportada y otra tarifa distinta cuando se excede la cantidad acordada.
- Arancel estacional: Cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del año.
- Otras modalidades: Esto hace referencia a la tasa preferencial establecida generalmente por acuerdo o pactos comerciales entre dos o más países.
¿Para qué sirven los impuestos aduaneros?
A menudo nos preguntamos qué objetivo tienen todos esos impuestos. En primer lugar, tienen un afán recaudatorio para cualquier Estado, ya que aumentan sus ingresos cada día que sus fronteras están abiertas. Por otra parte, los impuestos aduaneros también se usan con fin político, por ejemplo, para penalizar a determinados exportadores por razones políticas.
Además, también pueden fomentar productos nacionales frente a los extranjeros a través de subidas en los tipos impositivos. De esta manera, los productos nacionales tendrán más ventajas, sobre todo en precio, frente a los productos exteriores que vienen a competir a su mercado. Por esta razón, las empresas han de valorar cuidadosamente estos detalles antes de lanzarse a importar un producto, como es el caso del tabaco.
Por último y de forma mucho menos común, están los impuestos aduaneros a la exportación. Este tipo de aranceles se utilizan estratégicamente para, por ejemplo, aumentar el precio de productos nacionales en el extranjero y, por ende, aumentar su demanda. Sin embargo, en la Unión Europea no se utilizan desde 1996, cuando se aplicó este impuesto a la exportación de cereales.
Obligaciones Aduaneras y Tributarias en México
Seguramente estás deseando importar mercancías a México y uno de los cálculos que tienes que conocer es el Derecho de Trámite Aduanero también conocido como DTA. El Derecho de Trámite Aduanero, como su nombre lo dice, es un derecho que debe pagarse en cada una de las operaciones de importación o exportación. El pago del DTA se realiza a través de los agentes aduanales, y debe realizarse antes de que el pedimento ingrese al mecanismo de selección automatizada. Imaginemos que una empresa mexicana quiere importar cosméticos de Estados Unidos.
Como sabes, México es uno de los países con mayor cantidad de tratados de libre comercio firmados, por ello el artículo 5.1.4 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023 nos dice que no estarán obligados al pago del DTA aquellos que efectúen la exportación o retorno, importación definitiva o temporal de mercancías originarias, incluso cuando exista el cambio de régimen de importación temporal a definitivo siempre y cuando se realice con alguno de los países parte bajo trato arancelario preferencial. Como verás, la exención total del DTA no aplica para todos los tratados, para otros se permite realizar el pago de una cuota fija.
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Impuestos Federales en México
Entre los impuestos que se deben considerar en México se encuentran:
- Impuesto General de Importación (IGI). La base gravable del impuesto general de importación, se calculará de conformidad con los artículos previamente mencionados.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA). Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). El IEPS se causa con motivo de la importación de ciertos bienes, es variable y se determina aplicando diferentes tasas. Para conocer los montos es importante consultar la Ley Federal de Derechos ya que las cantidades se actualizan semestralmente.
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN). Este impuesto federal esta en la Ley del Impuesto sobre automóviles Nuevos, el cual se aplica en las importaciones definitivas de automóviles al país o en la enajenación de automóviles nuevos por primera vez al consumidor.
Obligaciones Aduaneras y Tributarias en Perú (SUNAT)
Una de las primeras preguntas que nos formulamos cuando tomamos la decisión de importar un bien o producto, es ¿Cuánto debo pagar de impuestos a la SUNAT? Para empezar, debemos tener presente que el Régimen Tributario Aduanero está conformado por el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos y de obligaciones formales originadas o relacionadas con los trámites de despacho aduanero de las mercancías.
Como tenemos conocimiento el Tributo es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario establece que el término Tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas; diferenciándolos de acuerdo a la contraprestación por parte del Estado a favor del contribuyente que efectúa el pago.
Derechos de Aduanas (Derechos Arancelarios)
Los Derechos de Aduanas, también son conocidos como Derechos Arancelarios, gravan a la importación de todas las mercancías que se encuentran codificadas en el Arancel de Aduanas.
- Derechos Arancelarios Ad-Válorem: Son derechos arancelarios cuya base imponible está constituida por el valor CIF en Aduanas, el cual incluye los valores: FOB, Flete y Seguro, determinados de acuerdo al sistema de valoración vigente. El pago se realiza en moneda nacional al tipo de cambio venta vigente a la fecha de pago.
- Sobretasa Adicional Arancelaria: Es un derecho arancelario adicional general o específico que el Estado aplica dentro del marco de su política comercial. La base imponible para la determinación de la Sobretasa estaba constituida por el Valor CIF Aduanero determinado de acuerdo al sistema de valoración vigente. Asimismo, la sobretasa adicional arancelaria formaba parte de la base imponible para el cálculo del IGV y del ISC.
Impuestos Internos
Además de la obligación de pagar derechos de aduana, la importación de mercancías también se encuentra gravada con el pago de impuestos internos.
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- Impuesto Selectivo al Consumo - ISC: El impuesto Selectivo al Consumo grava la importación de determinados bienes, tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas, cigarrillos, entre otros bienes.
- Impuesto General a las Ventas - IGV: El Impuesto General a las Ventas grava la importación de todos los bienes. La base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.
- Impuesto de Promoción Municipal - IPM: El Impuesto de Promoción Municipal grava la importación de los bienes afectos al IGV, su base imponible es la misma base imponible que para el IGV.
Otras Imposiciones y Consideraciones
De otro lado, debemos considerar el pago de una Tasa de Despacho Aduanero, que constituye un tributo que la Autoridad Aduanera cobra por la tramitación de la Declaración Única de Aduanas (DUA) para los regímenes de Importación para el consumo, Depósito Aduanero y demás regímenes, con excepción de las exportaciones, para los casos de operaciones cuyos valor en aduanas (CIF) sea superior a tres (03) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
La Tasa de Despacho Aduanero se expresará en dólares de los Estados Unidos de América, debiendo cancelarse en moneda nacional al tipo de cambio venta a la fecha de pago publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Además de la carga tributaria, existen otras imposiciones a la importación de mercancías, tales como el Régimen de Percepciones del IGV a la Importación de Bienes, que es un pago anticipado del IGV futuro, que el importador generará en la comercialización de los productos nacionalizados; considerándose como base imponible el valor CIF aduanero más todos los tributos que graven la importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. La base imponible a la cual se aplicará el porcentaje es de 3.5% para los casos en general, 5% en caso de importación de mercancías usadas y por excepción 10%, de acuerdo a la condición del contribuyente.
También podemos considerar el pago de los Derechos Antidumping y Derechos Compensatorios para contrarrestar el dumping y las subvenciones, que son consideradas prácticas desleales de comercio que distorsionan la competencia en el mercado. Frente a un precio dumping el Estado aplica una medida correctiva denominada Derechos Antidumping; y frente a precios subvencionados se aplican los Derechos Compensatorios.
La Obligación Tributaria Aduanera
Finalmente, cabe señalar que el pago de los tributos y demás imposiciones a la importación para consumo de mercancías está enmarcado en las normas que tratan sobre la “Obligación Tributaria Aduanera”, que constituye la relación jurídica en la que interviene como sujeto activo en su calidad de acreedor tributario, el Estado representado por SUNAT (Autoridad Aduanera) y como sujeto pasivo en su condición de deudor, el contribuyente o responsable (Importador - Operador de Comercio Exterior). La legislación aduanera precisa que para el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras, son contribuyentes los dueños o consignatarios.
Asimismo, se establece que los Agentes de Aduanas, gestores del trámite aduanero y que intervienen en el despacho aduanero, son responsables solidarios con su comitente por los adeudos que se formulen como consecuencia de los actos aduaneros en que hayan participado.
Os recomendamos que no dejéis de actualizaros en las últimas tendencias y adquiráis los conocimientos adecuados sobre los impuestos aduaneros y los tipos de impuestos aduaneros que existen.