Probablemente hayas escuchado frases como: "puedes deducir esto de tus impuestos" o "esos son gastos deducibles" y te hayas preguntado si realmente comprendes cómo funciona todo lo relacionado con este concepto.
Para explicarte qué son las deducciones de impuestos, debes saber que al momento de pagar tus tributos puedes reducir el monto total de la aportación fiscal. Una deducción fiscal es una reducción del monto total de la obligación tributaria de una persona u organización al encontrarse con un pago que baje sus ingresos imponibles. En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR.
No debes confundir las deducciones fiscales con las exenciones. Una exención fiscal es un impuesto que no pagarás.
Requisitos Fundamentales para la Deducibilidad
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones.
Estos requisitos incluyen:
Lea también: Todo sobre los Métodos de Pago del SAT
- Tener la factura: Todos los gastos sujetos a una deducción deberán estar debidamente comprobados mediante su respectiva factura o un recibo equivalente que esté avalado por el SAT, por lo que una nota de compra no sirve como comprobante.
- Pago mediante medios autorizados: En muchos casos, el gasto debe haberse realizado a través de transferencia electrónica, tarjeta de débito/crédito o cheque nominativo. Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
- Correspondencia con el ejercicio fiscal: Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.
- No exceder la cantidad establecida: No excedas la cantidad establecida.
Para llevar a cabo una deducción fiscal exitosa, es muy importante llenar de forma correcta tu declaración anual y cumplir con los lineamientos para hacerlas válidas.
Tipos de Deducciones Autorizadas
En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente. Existen ciertos gastos que las personas físicas y morales pueden incluir como deducibles de impuestos.
Para Personas Físicas
Algunos ejemplos de deducciones para personas físicas incluyen:
- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
- Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
Para Personas Físicas con Actividad Empresarial
Las personas físicas con actividad empresarial también pueden deducir aquellos gastos necesarios para realizar su profesión.
En relación a las PF, estas no deducen el costo de ventas. Deducen las compras pagadas. No deducen por devengacion, sino por flujo de efectivo. No es muy comun que se maneje la contabilidad por devengado tratandose de PF por cuestiones como estas. Porque se trata de inventarios, mercancias, pues se supone que deduce al momento de vender y no al comprar.
Lea también: Impuestos para Empresas Mexicanas
¡Sí! Para personas físicas con actividad empresarial: También pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, como Pluxee, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales.
Para Personas Morales
Las personas morales necesitan de igual manera presentar los gastos deducibles mediante una factura y haber pagado mediante transferencia electrónica, de preferencia.
Otro gasto deducible para personas morales es el pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.
En general, los honorarios de salud, gastos de salud y otros gastos, son deducibles.
Deducibilidad de Pagos en Divisas y Fluctuación Cambiaria
La fluctuacion cambiaria sigue la suerte del principal. Para determinar las contribuciones y sus accesorios se considerará el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate y no habiendo adquisición, se estará al tipo de cambio que el Banco de México publique en el Diario Oficial de la Federación el día anterior a aquél en que se causen las contribuciones.
Lea también: Guía Paso a Paso del ISR por Venta Inmobiliaria
Un ejemplo de cómo la fluctuación cambiaria impacta las deducciones es el siguiente:
| Concepto | Provisión Inicial | Tipo de Cambio (TC) | Valor en MXN (Provisión) | Deducción Final (Pago) |
|---|---|---|---|---|
| Provisión por compra | 1,000 USD (sin IVA) | 20 MXN/USD | 20,000 MXN | |
| Pago | 1,000 USD | 19 MXN/USD | 19,000 MXN |
Es decir, si hiciste una provision de 1,000 dolares (sin IVA para efectos prácticos) a un TC de 20 (20,000 MXN) y luego al dia del pago el TC esta a 19 solo deducirías 19,000. Pero si el dolar resulto mas barato que en la provision.
En el contexto de pagos a residentes en el extranjero, al generarse el derecho de cobro por parte del residente en el extranjero, aun cuando dicho cobro no se haya efectuado, se origina la obligación de la retención del impuesto por parte de quien debe efectuar el pago, es decir, por el residente en México. En estos casos se hace necesario determinar el tipo de cambio que se debe utilizar para enterar el impuesto.
Instrumentos Financieros Derivados Relacionados con el Tipo de Cambio
La función principal de estos instrumentos es permitir a las empresas gestionar los riesgos asociados con la volatilidad del mercado, lo que contribuye a una mayor estabilidad financiera y genera certidumbre en sus operaciones.
De acuerdo con su naturaleza, son clasificados como instrumentos financieros de deuda y de capital. Los primeros incluyen instrumentos relacionados con tasas de interés, bonos y créditos, que son utilizados principalmente para gestionar el riesgo de fluctuaciones en las tasas de interés y para asegurar condiciones favorables en el financiamiento. Por otro lado, los derivados de capital están vinculados al tipo de cambio de monedas, acciones y commodities, que son utilizados principalmente para protegerse contra variaciones en el valor de las monedas o para asegurar precios en la compra-venta de acciones y materias primas.
¿Qué son los Commodities?
Los “commodities” son bienes básicos que se utilizan como insumos en la producción de otros bienes y que pueden ser usados en el comercio o en el sector financiero, como objetos de adquisición (activos subyacentes). Su principal característica y ventaja es que tienen valor, un bajo nivel de procesamiento y utilidad.
Una vez explicado lo anterior, tenemos que los principales productos financieros derivados son:
Futuros
Son contratos mediante los cuales las partes se comprometen a comprar o vender un activo, que puede ser real o financiero, a un precio determinado en una fecha futura.Opciones
Estos instrumentos otorgan el derecho, pero no la obligación, de comprar (call option) o vender (put option) un activo a un precio determinado. El adquirente paga una prima por este derecho, y puede decidir si ejerce la opción en una fecha o serie de fechas establecidas.Swaps
Son contratos en los que las partes acuerdan intercambiar flujos de efectivo en una fecha futura.Forwards
Similar a los futuros, los forwards son contratos en los que las partes se comprometen a comprar o vender un activo a un precio determinado en una fecha futura.
Tratamiento Fiscal de Operaciones Financieras Derivadas
El Artículo 20. VIII. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que la ganancia acumulable o la pérdida deducible de las operaciones financieras derivadas referidas al tipo de cambio de una divisa, se determinará al cierre de cada ejercicio, aun en el caso de que la operación no haya sido ejercida en virtud de que su fecha de vencimiento corresponde a un ejercicio posterior.
Es importante considerar que existe la posibilidad de que la “opción” nunca sea ejercida por el contratante, lo cual resulta lógico y común, sobre todo cuando en las fechas fijadas en el contrato las condiciones no favorecen al titular; bajo este supuesto, el cumplir a cabalidad con lo establecido en la regla miscelánea 3.2.6, puede generar efectos irreales en la determinación de la pérdida o ganancia que los contribuyentes se ven obligados a determinar al final de cada ejercicio que transcurra entre la fecha de contratación y la fecha de vencimiento, lo cual resultaría discrepante de su situación económica real, vulnerando los principios constitucionales de proporcionalidad y equidad tributaria.
Finalmente, un elemento adicional a considerar es que la LISR no contiene una cláusula habilitante mediante la cual se faculte a la autoridad para expedir reglas de carácter general que regulen el procedimiento relativo a las operaciones financieras derivadas referidas a un tipo de cambio, en ese contexto, resulta evidente que la regla 3.2.6 de la RMF añade elementos no previstos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, lo que cuestiona su obligatoriedad.
Esquemas Fiscales y Deducción de Pagos a Residentes en el Extranjero
Algunas empresas mexicanas crean esquemas fiscales con la finalidad de obtener un beneficio fiscal. Uno de estos esquemas consiste en poder deducir los pagos que hacen a accionistas residentes en el extranjero. En esencia, estos pagos serían a cuenta de utilidades los cuales no son deducibles, pero, si los pagos los hicieran como si se tratara de intereses, rentas o regalías, los deducirían, por lo tanto, en algunos casos disfrazan un pago con la característica de otro.
La legislación mexicana busca en muchas de sus disposiciones caracterizar las operaciones a fin de que quien hace los pagos sepa que independientemente de cómo se les denomine no serán deducibles.
Un ejemplo de lo dispuesto es lo establecido en el primer párrafo del artículo 153 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que establece la obligación a los residentes en el extranjero de pagar el citado impuesto por los ingresos que obtengan en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito.
tags: #pago #de #divisas #deducible #fiscalmente