Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) son una de las obligaciones tributarias más relevantes para las empresas en Chile.
Para hablar de PPM, lo primero que debes saber es que las siglas se refieren a los Pagos Provisionales Mensuales (PPM).
En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal.
Los Pagos Provisionales Mensuales son obligaciones tributarias que toda empresa debe considerar para amortiguar sus tributos anuales.
Es decir, son pagos al fisco que se provisionan mes a mes, donde al momento de realizar la Operación Renta, cubrirán una parte de tus impuestos.
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Estos pagos no son impuestos adicionales, sino anticipos que se restan al momento de presentar la declaración anual.
Al realizar los PPM difieres a doce cuotas el pago de las obligaciones tributarias anuales.
Los PPM declarados y pagados de forma voluntaria durante el año comercial, serán deducidos en el año tributario correspondiente.
Esta es una excelente herramienta para cuidar el flujo de caja.
¿Quiénes deben realizar los Pagos Provisionales Mensuales?
Los contribuyentes bajo el régimen de Renta Presunta (común en sectores como agricultura, transporte y minería) también están obligados a efectuar pagos provisionales mensuales.
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Este es un componente contable que se debe tener presente, de acuerdo a los 5 Regímenes Tributarios.
Fundamento Legal de los PPM
El procedimiento para calcular los Pagos Provisionales Mensuales se encuentra establecido en el artículo 84 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Los PPM están normados bajo el artículo N°84 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR).
¿Cómo se calcula el PPM?
Para calcular el PPM, se aplica una tasa porcentual sobre los ingresos brutos del mes.
En una operación sencilla.
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- Base imponible: ingresos mensuales afectos al impuesto.
- Tasa PPM: porcentaje aplicado a la base imponible.
El PPM neto determinado es el resultado obtenido al calcular la tasa sobre la base imponible.
Es el que debemos declarar y pagar mediante el F29.
Factores que Influyen en la Tasa PPM
La tasa del PPM en las empresas no tiene un mínimo.
Sin embargo, se comienza en su primer año de movimiento comercial y será de un 1%.
La tasa también variará de acuerdo al tipo de contribuyente.
Las empresas nuevas calculan a 1% sobre los ingresos netos.
Las empresas también varían sus PPM de acuerdo a su tipo de régimen tributario, el cual puede partir desde un 0,2%; 0,25% o 0,50%.
La tasa dependerá del inicio de actividades de la empresa.
Depende de la actividad económica, fecha de inicio de actividades y régimen tributario al que pertenece la empresa.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 84 de la Ley de Impuesto a la Renta, hay tasas fijas y variables para el cálculo de los Pagos Provisionales Mensuales, en función del tipo de actividad económica.
Recordemos que la tasa de impuesto de primera categoría varía entre un régimen y otro.
Tasas de PPM según el tipo de contribuyente y régimen tributario
| Tipo de Contribuyente / Régimen | Tasa PPM | Observaciones |
|---|---|---|
| Empresas Nuevas (primer año de actividad) | 1% | Sobre los ingresos netos. |
| Régimen Pro Pyme General (primer año de actividad) | 0,25% | |
| Régimen Pro Pyme General (siguientes años) | 0,25% | Si los ingresos brutos del año anterior no superan las 50.000 UF. |
| Régimen Pro Pyme General (siguientes años, ingresos > 50.000 UF) | 0,5% | |
| Régimen Pro Pyme Transparente (ingresos < 50.000 UF) | 0,2% | |
| Régimen Pro Pyme Transparente (ingresos > 50.000 UF) | 0,5% | |
| Profesionales e independientes (emisores de boletas a honorarios, 2022) | 12,25% | Sobre los ingresos percibidos. Proceso de incremento progresivo hasta 17% en 2028. |
| Talleres de artesanías / obreros | 3% | Sobre los ingresos brutos, puede bajar a 1,5% de existir variaciones a nivel de producción de bienes. |
| Contribuyentes de Renta Presunta | Variable | Común en sectores como agricultura, transporte y minería. |
Cabe señalar que, en el marco de la Reforma Previsional de 2019, estamos en un proceso de incremento progresivo de la tasa de PPM, que empezó en 2020 -con 10,75%- y terminará en 2028, cuando llegará a 17%.
En el caso de los contribuyentes que tiene un taller artesanal, deben declarar sus ingresos o rentas y tributar de acuerdo a la Renta Efectiva, la cual se determinará según la información presente en los libros de contabilidad que tenga el contribuyente.
¿Cómo presentar y pagar los PPM?
Según lo dispuesto en el artículo 91 de la LIR, tienes que realizar el pago mensualmente durante los primeros doce días del mes en la Tesorería General de la República, aunque también puedes hacerlo en el sitio del SII.
Para ello, es necesario contar con Clave Tributaria.
El proceso para declarar y pagar los PPM en línea es el siguiente:
- Ingrese a la página sii.cl, seleccione el menú Servicios online, luego el submenú Impuestos Mensuales y elija la opción Declarar I.V.A.
- Complete y/o valide la información contenida en el Formulario 29.
- Si está de acuerdo, proceda a enviarla y pagar en línea.
El PPM neto determinado es el que debemos declarar y pagar mediante el F29.