Los pagos provisionales son una de las obligaciones fiscales más importantes para las empresas y personas con actividad empresarial en México. En términos generales, deben presentar pagos provisionales las personas morales y las personas físicas con actividad empresarial o profesional que generen ingresos acumulables. Las declaraciones de pagos provisionales son la obligación mensual que más tiempo consume en cualquier despacho contable: calcular, conciliar y enterar ISR (y en su caso IVA) por cada cliente antes del día 17 del mes siguiente.
Un pago provisional de ISR es un anticipo mensual del impuesto del ejercicio. No es el impuesto definitivo: al cierre del año, en la declaración anual, se compara el ISR real contra lo ya enterado. El artículo 14 de la LISR establece que los pagos provisionales de ISR se presentan a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al período que corresponde.
Presentación y facilidades en 2026
En 2026, la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) acumula cambios que afectan directamente cómo se presenta esa declaración: nuevo portal unificado del SAT, aumento en la tasa de recargos, tratamiento diferenciado en RESICO y facilidades para el sector primario. Desde 2025, el SAT unificó el acceso a declaraciones en un portal renovado. En 2026 ese es el canal oficial y único para presentar pagos provisionales. Sí, el portal del SAT acepta declaraciones desde el día 1 del mes siguiente al período declarado.
La RMF 2026 mantiene la facilidad que corre el plazo de presentación uno o dos días adicionales según el 6.° dígito numérico del RFC del contribuyente. Esta facilidad por sexto dígito del RFC representa una opción importante de corrimiento de plazo según el 6.° dígito numérico del RFC para personas físicas.
El SAT amplió la información precargada en las declaraciones provisionales a partir de los CFDI emitidos y recibidos. Esto es una herramienta, no una validación automática. Si un CFDI está mal emitido o cancelado sin sustituto, el prellenado reflejará esa inconsistencia y la declaración puede quedar mal. Tip Alegra: El portal del SAT precarga información de CFDI, pero eso no sustituye la contabilidad. Verifica siempre contra tu registro contable antes de enviar la declaración. Además, la RMF 2026 mantiene la obligación de presentar la declaración provisional aunque el resultado sea cero (sin ingresos ni impuesto a enterar), salvo que el contribuyente esté amparado por una facilidad que lo libere expresamente.
Lea también: ISR Personas Morales en México: Guía Detallada
Pagos provisionales por tipo de actividad y régimen
Para los efectos de los artículos 116, párrafos primero y tercero, 118, fracción IV de la Ley del ISR y 32, fracción IV de la Ley del IVA, si tienes ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles y optaste por utilizar el aplicativo de “Mis cuentas” en términos de lo dispuesto en las reglas 2.8.1.8. y 3.14.3, se deben observar las reglas correspondientes de simplificación.
En el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) se presentan las siguientes particularidades:
- En RESICO para personas físicas, los pagos mensuales de ISR son definitivos. No son anticipos del ISR anual: son el impuesto final de ese mes.
- En RESICO para personas morales, los pagos mensuales de ISR sí son provisionales y se ajustan en la declaración anual (vencimiento: 31 de marzo del ejercicio siguiente). Un error común es no considerar definitivos los pagos del período en RESICO y recalcular el ISR del ejercicio completo bajo la tarifa general.
Por otro lado, las personas morales del régimen del artículo 74 LISR (sector primario) pueden optar por presentar sus pagos provisionales de ISR de forma semestral en 2026 (en lugar de mensual), alineando también las retenciones a terceros y las declaraciones de IVA a esa periodicidad. Para ejercer la opción deben presentar aviso de actualización de actividades (ficha 28/CFF) dentro de los 30 días siguientes a la entrada en vigor de la Resolución, salvo que ya hayan optado por pagos semestrales en ejercicios previos, siempre que sus ingresos del ejercicio no excedan de $900,000 MXN.
Cuando una persona física recibe ingresos de manera ocasional por prestación de servicios profesionales, deberá efectuar un pago provisional de ISR, mismo que será acreditado en la declaración anual del ejercicio. De acuerdo con las disposiciones, cubrirán, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deducción alguna. El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.
Diferencia con el IVA y cálculo del Coeficiente de Utilidad
Es vital distinguir estas obligaciones de otras como el IVA. El pago mensual de IVA es una declaración definitiva, no provisional. Liquida la obligación de IVA de ese mes de forma permanente. No existe una declaración anual de IVA que ajuste lo ya pagado: cada mes es un cierre definitivo.
Lea también: ¿Cuándo emitir el Complemento de Pago?
Para las personas morales que determinan sus pagos con base en un coeficiente de utilidad, se pueden presentar escenarios específicos. Si en el ejercicio anterior tu cliente tuvo una utilidad fiscal excepcionalmente alta, el coeficiente de utilidad resultante puede generar pagos provisionales en 2026 que superen la utilidad real esperada para el año en curso. Por el contrario, si el ejercicio anterior arrojó pérdida fiscal (coeficiente de utilidad en cero o negativo), la LISR indica usar el coeficiente del último ejercicio dentro de los 5 años anteriores en que se haya obtenido utilidad. Si no hay ningún ejercicio con utilidad en ese período, el pago provisional se calcula sobre los ingresos nominales sin aplicar coeficiente.
Consecuencias de pagos fuera de plazo y multas
A partir de enero 2026, los recargos por pago fuera de plazo aumentaron de 1.47 % mensual a 2.07 % mensual. Cada mes de retraso en un pago provisional cuesta sustancialmente más que en años anteriores. Impacto práctico: un pago provisional de $50,000 MXN enterado con 2 meses de retraso genera $2,070 de recargos - frente a $1,470 que generaba antes.
A continuación se detallan las implicaciones de no cumplir a tiempo:
| Concepto | Monto / Impacto 2026 | Base legal |
|---|---|---|
| Multa por declaración extemporánea | De $1,810 a $44,790 MXN por declaración | Art. 82 CFF |
| Recargos por pago tardío | 2.07 % mensual sobre el impuesto omitido | RMF 2026 / Art. 21 CFF |
| Actualización del impuesto | INPC del período de retraso | Art. 17-A CFF |
| Opinión de cumplimiento negativa | Afecta trámites SAT, licitaciones, financiamientos | Art. 32-D CFF |
La multa puede reducirse si el contribuyente se autocorrige antes de recibir un requerimiento del SAT (artículo 73 CFF), presentando la declaración extemporánea y cubriendo el impuesto con recargos y actualización.
Importancia de la planeación fiscal
Cuando no existe una planeación adecuada, la empresa puede encontrarse pagando anticipos elevados que limitan su capacidad de inversión, contratación o crecimiento. En otros casos, una mala determinación puede generar diferencias que se acumulan y se convierten en recargos, actualizaciones o incluso auditorías. Además, realizar proyecciones fiscales durante el año permite anticipar el resultado anual y tomar decisiones con información clara, en lugar de reaccionar cuando el ejercicio ya cerró. La declaración anual es el cierre definitivo del ejercicio: el ISR anual determinado se compara contra la suma de pagos provisionales realizados durante el año. Si los provisionales superan el ISR anual, hay saldo a favor; si son menores, hay diferencia a pagar. Los impuestos retenidos no se declaran como un pago adicional, sino que se acreditan.
Lea también: Pagos provisionales de ISR para personas físicas: ¿cómo calcularlos?
tags: #pagos #provisionales #de #varias #actividades