En México, las opciones de transporte terrestre son variadas, y una de las más populares son las carreteras de peaje. Los contribuyentes que utilicen estas vías como transporte dentro de sus actividades económicas pueden deducir estos gastos de sus impuestos, lo cual puede resultar beneficioso para personas físicas y morales que frecuentemente utilizan estas rutas.
¿Qué es una carretera de peaje?
Una carretera de peaje es una vía de comunicación terrestre, generalmente una autopista o autovía, por la cual se debe pagar un peaje para utilizarla. Este pago se realiza en puntos específicos de la carretera, conocidos como casetas de peaje, y es recaudado por la entidad que gestiona y mantiene la carretera. El pago del peaje varía según la distancia recorrida y el tipo de vehículo, y se puede realizar en efectivo, con tarjeta de crédito/débito, o mediante dispositivos electrónicos de pago automático, como los sistemas de telepeaje.
Las carreteras de peaje presentan varias características distintivas:
- Gestión Privada: Las carreteras de peaje son administradas por empresas privadas o concesionarias, que son responsables de su construcción, mantenimiento y operación.
- Calidad y Mantenimiento: Estas carreteras suelen ofrecer un servicio de mayor calidad en comparación con las vías públicas, ya que los ingresos generados por el peaje se reinvierten en el mantenimiento y mejoras de la infraestructura.
- Modelo Financiero: El sistema de peaje permite financiar la construcción y el mantenimiento de carreteras sin depender exclusivamente de los recursos públicos.
El IVA en los Peajes y su Desglose
En relación con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los peajes, se ha observado que, aunque a veces no se desglosa explícitamente, sí se cobra. Al menos en las casetas de Puebla, sí se les desglosa IVA a los comprobantes de Peaje. Indica que existieran personas 'que no cobran el iva desglosado'. Mas bien, SI lo cobran pero no lo desglosan. Esto se debe a que ese tipo de comprobación es simplificada.
Importancia de la Deducibilidad de Gastos de Peaje
En muchas ocasiones, los gastos en peajes son ignorados o no se consideran relevantes dentro de la logística de un viaje, ya que a menudo no representan una gran parte del costo total del viaje; sin embargo, es importante destacar que tanto las personas físicas como las morales pueden beneficiarse al incluir estos gastos en sus registros fiscales. Incorporar estos pequeños gastos en la contabilidad ayuda a reducir la base imponible y, en consecuencia, a disminuir el monto de los impuestos a pagar. Además, mantener un registro detallado y preciso de todos los gastos de viaje, incluidos los peajes, puede mejorar la planificación financiera y la gestión de presupuestos, permitiendo una mayor precisión en los informes financieros.
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Proceso de Facturación de Tiques de Peaje
Para poder deducir los gastos de peaje, es fundamental obtener la factura correspondiente. A continuación, se detalla el proceso general de facturación:
- Paso 1: Obtener el tique de peaje. Cada vez que se realiza el pago en una caseta de peaje, se entrega un tique. Este tique es el comprobante que avala el derecho a usar la carretera.
- Paso 2: Acceder al sitio web de facturación de la empresa. Para facturar el tique, el primer paso es ingresar al sitio web de la empresa encargada de la carretera. Navega por el sitio hasta encontrar la sección destinada a la facturación electrónica.
- Paso 3: Introducir los datos del tique. Una vez en la sección de facturación, se te pedirá que introduzcas los datos del tique.
- Paso 4: Ingresar los datos fiscales. Además de la información del tique, se deben proporcionar los datos fiscales del solicitante para generar la factura.
- Paso 5: Generar la Factura. Haz clic en el botón para generar la factura.
- Paso 6: Recepción de la factura. Una vez generada, la factura se enviará al correo electrónico proporcionado. Es recomendable revisar tu bandeja de entrada y, en algunos casos, la carpeta de correo no deseado para asegurarte de recibir la factura.
A pesar de la importancia de este proceso, se ha observado que ningún sitio web es completamente eficiente; la mayoría presenta alguna falla. Estas fallas pueden variar desde tiempos de respuesta lentos hasta problemas más graves, como errores en el procesamiento de pagos o en la generación de facturas. Los servicios de peaje deben procesar información en tiempo real sobre miles de transacciones, gestionando datos como la identificación del vehículo, el tiempo y lugar del peaje, y los métodos de pago. La complejidad de estas operaciones, combinada con la necesidad de mantener la precisión y seguridad de los datos, hace que estos sistemas sean susceptibles a fallos.
Estímulo Fiscal para el Transporte Terrestre
Los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico que apliquen el estímulo fiscal consistente en acreditar contra su ISR hasta un 50 % de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, en términos del artículo 16, fracción V de la LIF 2019, deben cumplir los requisitos de la regla 9.10. de la RMISC 2019.
Para poder ejercer dicho beneficio, se requiere cumplir con lo siguiente:
- Presentar en marzo de 2020 mediante buzón tributario, un aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal, incluyendo el inventario de los vehículos utilizados durante el año inmediato anterior (2019), en la red nacional de autopistas de cuota.
- Llevar bitácora de viaje de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago.
El inventario de vehículos debe desglosar la siguiente información:
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| Denominación del Equipo | Capacidad (Carga/Pasajeros) | Modelo de la Unidad | Número de Control/Serie | Placa Vehicular | Fecha de Incorporación/Baja |
|---|---|---|---|---|---|
| Nombre técnico y comercial | Especificar carga o pasajeros | Modelo específico | Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie | Datos de la placa vehicular | Para modificaciones realizadas durante el año que se informa |
Cálculo y Registro del IVA de Peajes
Cuando nos entregan un ticket en el peaje, en algunos casos se indica cómo discriminar el IVA. Por ejemplo, una leyenda podría mostrar "Para discriminar el IVA aplicar 17,355% sobre la tarifa sin RAE (R.G 1572/12)". Esto implica que el Impuesto a Valor Agregado (IVA) correspondiente a este ticket es la alícuota 21%. Para conocer cómo calcular ese 17,355% sobre la tarifa sin RAE, debemos leer el dorsal del ticket donde nos indica cómo realizar el cálculo correspondiente.
El porcentaje 0,17355 se utiliza para calcular el IVA incluido en el precio. Si el importe total es $1, se le quita el IVA dividiéndolo por 1,21, resultando en 0,82645. Si ahora restamos este importe a 1, nos queda: 1 - 0,82645 = 0,17355.
A modo de ejemplo práctico: Si el valor total, IVA incluido, es $28, el importe de IVA a deducir se calcularía como 28 x 0,17355 = 4,86. Otra forma de calcularlo es hacer 28 / 1,21 = 23,14. Entonces, el importe total, menos el importe con IVA: 28 - 23,14 = 4,86.
Para el registro contable, en sistemas de contabilidad, se ingresa al módulo Proveedores, creando al proveedor correspondiente, por ejemplo, "Grupo concesionario del oeste S.A."
En cuanto al registro en el IVA o CITI compras, para estos comprobantes, el código de comprobante que se debe ingresar es "099 - Otros comprobantes que no cumplen la RG 1415". Se podrán informar todos los comprobantes de peaje en forma global mensual, siempre y cuando sean del mismo proveedor. Si bien no existe normativa alguna para informar las compras en forma global, excepcionalmente se ha facilitado esta modalidad, con carácter provisorio, dada la posibilidad de no disponer información detallada en comprobantes menores u originados en ciertas operaciones de compra.
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A tal fin deberá considerarse lo siguiente:
- Se agruparán las operaciones por mes calendario, por concepto, por tipo de comprobante (según codificación que se detalla) y por alícuota.
Al registrarlo como una factura de proveedor, aparecerá en el reporte de IVA compras.