Como seguramente sabes, el Sistema de Administración Tributaria distingue, a grandes rasgos, entre dos tipos de contribuyentes: las personas físicas -individuos- y las personas morales -empresas-. Sin embargo, existe un término que puede generar confusión: el de las personas físicas con actividades empresariales. A grandes rasgos, este concepto hace referencia a personas que se dedican al comercio o participan en alguna industria por cuenta propia, sin conformar una empresa. También abarca a contribuyentes que generan ingresos por autotransporte, a raíz de la agricultura, de la ganadería o de la pesca.
Diferencias entre persona física y moral
Conforme a lo estipulado en el Código Fiscal de la Federación (CFF), en el Artículo 1, tanto las personas físicas como las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos de acuerdo con las leyes fiscales correspondientes. Una persona física es un individuo. La persona moral es la que se conforma a través de la asociación de varias personas físicas; es decir, de individuos organizados en una agrupación.
Para efectos prácticos, las personas físicas son aquellas que cuentan con un nombre propio; el que se les asignó al ser registradas tras su nacimiento. Mientras tanto, a las personas morales se les identifica con una razón social.
¿Quiénes deben tributar en este régimen?
Si te dedicas a actividades como tener una cafetería, trabajar en proyectos temporales como freelancer, ofrecer servicios técnicos, impartir cursos, ser repartidor de alimentos o realizar consultoría de manera autónoma, eres de los contribuyentes que deben estar adscritos bajo el régimen fiscal de personas físicas con actividades empresariales. En este sentido, el régimen de personas físicas con actividad empresarial puede englobar cualquier actividad que implique adquisiciones y enajenaciones.
Ventajas y desventajas
Las personas que generan ingresos de manera independiente tienen el beneficio de poder administrar sus propios costos de operación, así como establecer sus propios tiempos para trabajar. Una ventaja de ser persona física con actividad empresarial, en lugar de ser persona moral, es el dinero que te puedes ahorrar en gastos de constitución, pues no requieren trámites ante notario público. Sin embargo, una de las desventajas más frecuentes es que uno mismo debe mantenerse activo de manera constante para generar ingresos, y generalmente no cuentan con prestaciones.
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Obligaciones fiscales
Los contribuyentes que estén dados de alta bajo este régimen están obligados a cumplir con las siguientes disposiciones:
- Expedir facturas electrónicas: Conocidas como CFDI, cada vez que generen un ingreso.
- Declaraciones: Presentar declaraciones mensuales provisionales para el pago anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Deducciones: Pueden realizar deducciones para disminuir el pago de impuestos solicitando factura de sus gastos deducibles.
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Comparativa: Actividad Empresarial vs. RIF
| Característica | Actividades Empresariales | Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) |
|---|---|---|
| Límite de ingresos | Sin límite específico | Hasta 2 millones de pesos anuales |
| Declaraciones | Mensuales | Bimestrales |
| Beneficios ISR | Deducciones generales | Descuentos escalonados (100% primer año) |
El Régimen de Incorporación Fiscal fue creado con la Reforma Fiscal de 2013 con el objetivo de combatir la informalidad, facilitando la incorporación de comerciantes. Esta categoría contempla actividades y servicios que se pueden ofrecer sin la necesidad de contar con título profesional.
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