En términos fiscales, una persona moral es una agrupación de personas físicas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil. Eso en palabras rápidas y prácticas. Las personas morales son entes legales creados por el derecho que se unen para la realización de un fin colectivo, usualmente comercial.
Es decir que mientras una Persona Física puede ser un empleado, un profesionista o un comerciante, una Persona Moral puede representar a una empresa o una asociación civil.
Tipos de Sociedades Mercantiles y Civiles
Las sociedades mercantiles son estructuras creadas con la finalidad de participar en el mercado. Están integradas por individuos o por otras empresas que buscan generar ganancias a través de actividades económicas formales. Es importante mencionar que el nombre debe reflejar el tipo de sociedad, por lo que se añade una denominación como “S.A.” o “S. de R.L.” al final.
- Sociedad Anónima (S.A.): El capital se divide en acciones, lo cual permite atraer inversionistas sin comprometer la gestión directa de la empresa.
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.):
- Asociaciones Civiles (A.C.): Suelen estar ligadas a causas educativas, humanitarias o comunitarias. Quienes las conforman lo hacen de forma voluntaria y su participación no genera retribución económica personal.
- Sociedades Civiles (S.C.): Esquemas diseñados para profesionistas que quieren trabajar en equipo, compartir gastos y generar ingresos sin constituirse como empresa comercial. Son muy comunes entre despachos de abogados, firmas contables o estudios de arquitectura.
Régimen Fiscal de las Personas Morales en México
El régimen fiscal de las personas morales en México define las reglas bajo las cuales una empresa debe cumplir con sus obligaciones ante el SAT.
Crear una persona moral puede marcar la diferencia entre un emprendimiento con crecimiento sostenido y uno que opera en la informalidad. El proceso para establecer legalmente una persona moral implica varios trámites, pero también abre la puerta a operar formalmente y con respaldo legal. Generalmente se sugiere el cambio cuando el negocio empieza a crecer en ingresos, clientes o personal.
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Disolución de una Persona Moral
El proceso de disolución de una persona moral implica varios pasos:
- Celebrar una asamblea de socios o accionistas: Es el primer paso formal.
- Formalizar la disolución ante notario público: El acta de disolución debe elevarse a escritura pública.
- Inscripción en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPC): La escritura debe inscribirse en el RPPC para que la disolución tenga efectos frente a terceros.
- Fase de liquidación: Aquí se pagan deudas, se cobran créditos, se liquidan activos y se reparten los remanentes entre los socios (si los hay).
- Aviso de cancelación al SAT: Es indispensable presentar un aviso de cancelación del RFC.
Una vez disuelta y liquidada legalmente, la persona moral desaparece.
Obligaciones Fiscales y el ISR
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto federal, este es la contribución proporcional que las personas físicas y morales realizan ante los Servicios de Administración Tributaria (SAT). El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por las personas físicas y morales en un determinado periodo fiscal.
Pagos Provisionales
Son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al fisco durante el año fiscal en curso, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El objetivo de los pagos provisionales es que el contribuyente vaya abonando parte de su impuesto a lo largo del año, evitando que tenga que realizar un pago único y considerable al presentar su declaración anual.
Declaración Anual
La declaración anual de ISR es un trámite obligatorio en México para personas físicas y morales. Consiste en informar a la autoridad fiscal sobre los ingresos y gastos del año fiscal anterior. A partir de esta información, se determina si hay saldo a favor o a pagar de impuestos.
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En esta declaración, se deben incluir los pagos provisionales realizados, los comprobantes de nómina de sueldos, salarios y asimilados, entre otros datos relevantes. Además, la declaración anual debe realizarse de forma digital, conforme al artículo 31 del Código Fiscal de la Federación. Para facilitar el proceso a los contribuyentes, el SAT cuenta con herramientas que te hacen más fácil el trabajo.
Tasas del ISR
Las tasas del Impuesto sobre la Renta (ISR) varían dependiendo del nivel de ingresos, de la actividad económica y tipo de ingreso del contribuyente. En México, las tasas del ISR pueden ir desde el 1.92% hasta el 35%.
Deducciones Autorizadas
Las deducciones para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) son aquellos gastos o conceptos que la ley fiscal permite restar o descontar de los ingresos totales de una persona física o moral al calcular el impuesto a pagar.
- Educación: Se pueden deducir las colegiaturas de instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios, desde preescolar hasta bachillerato o equivalente.
- Otros: Se pueden deducir gastos funerarios de cónyuges, concubinos/as, padres, abuelos, hijos y nietos con cualquier medio de pago y se requiere contar con la factura.
Cálculo del ISR
- Paso 1: Obtén tu sueldo total antes de descontar impuestos.
- Paso 2: Mira la tabla de impuestos para saber qué porcentaje se aplica a tu sueldo gravable.
- Paso 3: Multiplica tu sueldo gravable por ese porcentaje para obtener el ISR.
Por ejemplo, si tu sueldo gravable es de $10,000 y el porcentaje de impuesto en la tabla es del 10%, el cálculo sería: ISR = $10,000 x 10% = $1,000
Al presentar tu declaración anual se hace el cálculo de los impuestos que pagaste y si resulta que pagaste más ISR de lo que debías, tendrás un saldo a favor el cual podrás solicitar la devolución automática.
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El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es una figura tributaria establecida por la ley y su cálculo está definido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Sin embargo, los gobiernos y legisladores pueden realizar cambios en las tasas de impuesto, deducciones y reglas aplicables al ISR a través de reformas fiscales.
Artículos Relevantes de la Ley del ISR
A continuación, se presentan algunos artículos relevantes de la Ley del ISR que aplican a las personas morales:
Artículo 10
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 9 de la presente Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades, éstos se deberán multiplicar por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa establecida en el citado artículo 9 de esta Ley.
Artículo 12
Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación. El liquidador deberá presentar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, en los términos del artículo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo.
Artículo 14
Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.
Artículo 15
Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil, podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los términos establecidos en la Ley de Concursos Mercantiles, de las pérdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas.
Artículo 16
Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.
Artículo 21
Los ingresos percibidos por operaciones financieras referidas a un subyacente que no cotice en un mercado reconocido de acuerdo a lo establecido en el artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación, incluyendo las cantidades iniciales que se perciban, se acumularán en el momento en que sean exigibles o cuando se ejerza la opción, lo que suceda primero.
Artículo 23
Las acciones propiedad del contribuyente por las que ya se hubiera calculado el costo promedio tendrán como costo comprobado de adquisición en enajenaciones subsecuentes, el costo promedio por acción determinado conforme al cálculo efectuado en la enajenación inmediata anterior de acciones de la misma persona moral.