En el sistema tributario mexicano, el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es una herramienta fundamental para la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Dentro de esta categoría, el CFDI de Retenciones e Información de Pagos ocupa un lugar crucial, aunque a menudo es uno de los menos comprendidos.
El CFDI de Retenciones e Información de Pagos documenta las retenciones de ISR, IVA o IEPS, y los pagos realizados. Emitirlo correctamente garantiza deducciones fiscales válidas y evita sanciones. Este comprobante fiscal digital se utiliza para documentar las retenciones de impuestos que un contribuyente realiza al efectuar ciertos pagos. Es fundamental para el correcto registro de tus obligaciones fiscales y la gestión de tu flujo de efectivo, siendo un elemento clave dentro del cumplimiento fiscal en México.
¿Quiénes están obligados a emitir el CFDI de Retenciones?
Todos los contribuyentes que retengan un impuesto están obligados a entregar un CFDI que avale esta acción; este documento contiene la información de las retenciones y pagos efectuados por los contribuyentes. Cuando las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del SAT.
La retención de impuestos aplica a una gran parte de los contribuyentes, tanto personas físicas como personas morales. Por ejemplo, la retención de ISR (Impuesto Sobre la Renta) ocurre cuando una persona o empresa efectúa un pago y está legalmente obligada a retener una parte de ese monto para entregárselo directamente al SAT. Cuando una empresa contrata a un profesionista independiente, está obligada a retener parte del ISR. Las personas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), también pueden aplicarse retenciones, especialmente si reciben ingresos de personas morales.
Consecuencias de la falta de retención o emisión del CFDI
Desde el punto de vista del trabajador, puede parecer una ventaja inmediata porque recibe su salario completo, sin descuentos. Sin embargo, esto puede complicar la declaración anual: el ISR retenido suele usarse para cubrir parte del impuesto anual, así que si no fue retenido, es probable que tenga que hacer un pago adicional al SAT. Además, la falta de retenciones puede afectar el historial fiscal del contribuyente, dificultando trámites como la solicitud de créditos, devolución de impuestos, o el acceso a ciertos programas del gobierno. En el caso de que seas persona física con actividad empresarial o bajo el RESICO, y no se haya aplicado la retención correspondiente, puedes regularizarte al presentar los pagos provisionales.
Lea también: Solución a RFC no válido
Diferencia entre CFDI de Retenciones y Factura Electrónica
Uno de los errores más comunes es confundir una factura con un CFDI de retenciones y pagos. No, no es lo mismo. La factura electrónica se utiliza para documentar ingresos por la venta de productos o servicios. En cambio, el CFDI de retenciones e información de pago se emite para justificar aquellas operaciones donde se realizan retenciones de impuestos, incluyendo pagos realizados a personas radicadas en el extranjero y las retenciones.
Es importante distinguir la retención de ISR que realiza un empleador de los pagos provisionales. Cuando una persona física trabaja para una empresa como parte de una relación laboral, el ISR retenido es un monto que el empleador descuenta directamente del salario del trabajador. Esa retención es una obligación del patrón, quien debe enterarla al gobierno a través del SAT. En cambio, los pagos provisionales aplican, por ejemplo, a quienes prestan servicios profesionales, rentan inmuebles, o tributan bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Aquí, la persona es responsable de calcular el ISR, presentar su declaración mensual y cubrir el impuesto correspondiente. Ambos conceptos impactan en el cálculo del ISR anual y en el posible saldo a favor que puede solicitarse en la declaración anual. Al cierre del año, el trabajador puede revisar si el monto retenido coincide con lo que realmente debía pagar, por eso es importante saber cómo calcular el ISR. Este proceso se realiza a través del portal del SAT y permite presentar una solicitud formal de devolución.
Proceso de Emisión del CFDI de Retenciones
El CFDI de retenciones y pagos se emite mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20, conforme a las Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal. Los CFDI de retenciones e información de pagos se validan en un portal distinto al resto de documentos, ya que su naturaleza y configuración es diferente.
Para emitir este comprobante, primero se debe identificar si la operación está sujeta a retención. Luego, calcular el impuesto correspondiente y seleccionar el complemento adecuado. Uno de los aspectos más técnicos del CFDI de retenciones y pagos es el uso de complementos. Cabe señalar que el CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago, salvo que exista disposición legal o reglamentaria expresa en contrario. A más tardar el 31 de Enero del año inmediato siguiente al que se realizó la retención, se deben emitir los comprobantes de retenciones correspondientes.
Por otra parte, las Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal contemplan que en los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como constancia y comprobante fiscal de retenciones.
Lea también: ¿Contraseña del SAT rechazada? Esto te ayudará
Fundamentos Legales
La misma regla contempla fundamentos legales relacionados con la emisión de constancias, mismos que se transcriben a continuación:
- Artículos 13, segundo párrafo (fideicomisos), 76, fracciones III (residentes extranjero), XI, inciso b) (dividendos) y XVIII (anticipos o rendimientos) de la Ley del ISR.
- Artículos 86, fracción V (residentes extranjero y salarios); 110, fracción VIII (residentes en el extranjero); 117, último párrafo (fideicomisos); 126, tercer párrafo (enajenación); 127, tercer párrafo (enajenación); 132, segundo párrafo (adquisición), 135 (intereses) y 139, fracción I (premios); 145, párrafos tercero y cuarto (demás ingresos) de la Ley del ISR.
- Artículos 29, primer párrafo y 29-A, segundo párrafo del CFF.
- Artículos 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la Ley del IVA.
- Artículo 5-A de la Ley del IEPS y la regla 3.1.15., fracción I, último párrafo.
El CFDI: Un Documento Clave en el Cumplimiento Fiscal
El Comprobante Fiscal Digital por Internet o CFDI es un documento en formato XML, que también se puede visualizar en PDF, donde se detallan los ingresos, egresos y retenciones de contribuciones de los contribuyentes que utilizan la facturación electrónica. Este documento desarrollado por el Sistema de Administración Tributaria (SAT) de México es aplicable tanto para personas morales como para personas físicas.
El CFDI sirve como evidencia y respaldo de una transacción comercial que se realiza entre personas, sin importar si son personas físicas o morales. Asimismo, permite comprobar los ingresos, egresos y retenciones de contribuciones de los contribuyentes. De acuerdo con su uso, el CFDI sirve para avalar una operación comercial entre un proveedor y su cliente. A su vez establece una relación de compromiso entre ambos.
Características Esenciales del CFDI
El CFDI está hecho bajo estándares técnicos de seguridad internacional y por sus características garantiza:
- Integridad: esto indica que la información contenida en este documento es imposible de manipular sin que quede registro rastreable, debido a que el formato o archivo XML arroja cuándo se realizó la última modificación.
- Autenticidad: debido al Certificado de Sello Digital (CSD) se puede verificar la identidad del portador.
- Verificable: todos los movimientos que se realicen en este documento quedan registrados.
- Único: cada CFDI cuenta con un identificador exclusivo asignado por un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) y esto lo hace único.
Todo CFDI debe contar con un sello digital y una cadena con la fecha y hora de su emisión, además de los datos e información necesaria para la factura con relación a la operación realizada. Al generar un CFDI se obtienen dos archivos electrónicos: un formato PDF y un formato XML. La otra opción para emitir un CFDI es a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC), que es una empresa que cuenta con la autorización del SAT para generar y procesar facturas electrónicas.
Lea también: Guía para resolver los problemas con tu devolución de Hacienda.
Versión CFDI 4.0
A partir de enero de 2022 entró en vigor una nueva versión del comprobante fiscal llamada CFDI 4.0 y sustituye al anterior CFDI 3.3. Estas dos versiones pudieron convivir simultáneamente hasta el 31 de diciembre de 2022. Lo que indica que el uso de la factura electrónica 4.0 fue obligatoria a partir del 1 de enero de 2023. Este cambio impactó en los flujos de emisión de facturas, también en el CFDI de retenciones o complementos de pago, así como en carta porte o recibos de nómina, entre otros.
Tipos de CFDI
Los principales Comprobantes Fiscales Digitales por Internet son:
- Comprobante de Ingreso: En este tipo de comprobante se recogen los ingresos del contribuyente, sin importar la forma de pago que haya utilizado y el origen, que puede ir desde honorarios, enajenación de bienes y mercancías hasta prestación de servicios y arrendamientos.
- Comprobante de Egreso: El comprobante de egreso se utiliza para registrar las bonificaciones, descuentos y deducciones. Además, se aplica para hacer correcciones o descontar un comprobante de ingresos o nota de crédito.
- Comprobante de Traslado: Este CFDI se aplica para justificar la tenencia o posesión legal de mercancías que se van a trasladar por carretera.
- Comprobante de Recepción de Pagos: Este comprobante nos funciona para hacerle saber al SAT que una factura que aún no estaba pagada, ya lo está. Así tu cliente puede deducirla en su declaración de impuestos.
- Comprobante de Nómina: Se emite por los pagos realizados en concepto de salarios, remuneraciones de sueldos y asimilados. En este caso se usa un timbrado para canalizar las aportaciones y cuotas ante organismos como IMSS e Infonavit, entre otros.
- Comprobante de Retenciones e Información de Pago: Este tipo de comprobante se emite para justificar aquellas operaciones donde se realizan retenciones de impuestos, incluyendo pagos realizados a personas radicadas en el extranjero y las retenciones.