Introducción
En la actualidad, la mayoría de las personas generan ingresos gracias a sus empleos o negocios, por lo que tenemos la obligación de rendir tributo para que las autoridades puedan dar un buen manejo de lo recaudado y podamos sostener los gastos públicos de los que nos beneficiamos toda la población. Estas obligaciones están regidas por normas que deben estar bien estructuradas, siendo su origen los principios.
A continuación, exploraremos los principios fundamentales del derecho tributario, incluyendo el concepto de principios, sus funciones constitucionales, el principio de justicia tributaria, sus categorías y los seis principios materiales de justicia tributaria.
Desarrollo del tema
1. Concepto de principios
Los principios dentro del ámbito jurídico son normas de carácter muy general que pueden ser principios en sentido estricto o directrices. Al hablar de principios en sentido estricto se puede decir que son mandatos de tipo moral, y las directrices marcan anhelos de cumplir objetivos ya sea de ámbito económico, social, político, etc.
Otra definición sería: “son criterios universales de ética social o axiología jurídica, descubiertos por la razón humana en la naturaleza racional y libre del hombre, los cuales constituyen el fundamento de todo sistema jurídico posible actual”.
2. Funciones de los principios constitucionales
Es importante conocer y entender los principios plasmados en nuestra Carta Magna. Existen distintas funciones específicas que cumplen los principios constitucionales:
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- Función integradora
- Función interpretativa
- Función limitativa
3. El principio de justicia tributaria
Hay que aclarar que existen varios principios tributarios, pero estos conforman uno solo y es el principio de justicia tributaria. Los principios de justicia tributaria son todos los elementos que ayudan al tributo o al sistema fiscal en general a cumplir los objetivos de la recaudación, sin olvidar el respeto y los derechos fundamentales.
3.1 Categorías de los principios de justicia tributaria
Los principios de justicia tributaria se clasifican y describen de la siguiente manera:
- Justicia formal: Se refiere a la aplicación imparcial y consistente de las leyes tributarias.
- Justicia material: Se centra en la equidad y proporcionalidad en la distribución de la carga tributaria.
- Justicia en el gasto público: Asegura que los recursos recaudados se utilicen de manera eficiente y en beneficio de la sociedad.
3.2 Principios materiales de la justicia tributaria
El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la norma que modera crear otras normas dentro del ámbito tributario, aquí emerge el término que aprendimos en el tema 2: potestad tributaria. Retomaremos este artículo 31 como punto de partida para desglosar cinco de los seis principios materiales de la justicia tributaria:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: …IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
El sexto principio se encuentra en el artículo 28 de la Constitución:
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Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos, las condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dará a las prohibiciones a título de protección a la industria.
Descripción de cada uno de los principios:
- Obligatoriedad: Toda persona física o moral que caiga en los supuestos que marca la ley tributaria, deberá aportar de manera indispensable con el pago de sus contribuciones.
- Destino al gasto público: Los pagos realizados por los contribuyentes serán destinados al gasto público, con la finalidad de poder realizar las erogaciones presupuestadas enfocadas a la prestación de servicios públicos y al desarrollo de la función pública del Estado.
- Proporcionalidad: Esto significa distribuir la carga tributaria en relación a la capacidad de pago de cada contribuyente, esto quiere decir que entre más ingresos obtenga una persona, más alto será su pago de impuesto a las autoridades recaudadoras.
- Equidad: Para que exista equidad en el pago de contribuciones, debe haber desigualdad. Entonces, el poder legislativo debe crear categorías de contribuyentes, para así lograr dar un trato similar a cada una de ellas dependiendo su situación.
- Legalidad: Cada una de las contribuciones junto con sus elementos deben estar establecidas en la ley, y solamente el Congreso de la Unión (poder legislativo) tiene el poder de emitir leyes.
- Generalidad: Se establece que todos deben aportar con el pago de sus contribuciones si es que caen en los supuestos, no debe haber excepciones puesto en el artículo 28 de nuestra Constitución lo aclara.
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