Desde el primero de julio de 2021, se cobra el IVA a todas las mercancías comerciales importadas en la U.E. sin importar su valor. Todos los negocios se verán afectados, pero los cambios afectarán principalmente las ventas a consumidores finales y a los mercados en línea basados fuera de la U.E., así como negocios basados en la U.E. Estos cambios podrían conducir a procedimientos más simples y a una administración reducida. También podría haber implicaciones más amplias en la manera que realiza negocios en la U.E.
Si tu negocio está establecido fuera de la U.E., ya no podrás hacer envíos de exportación valorados por debajo de 22 € a clientes de la U.E. El envío se puede importar a la U.E. Todos los envíos están sujetos al IVA, independientemente del valor.
Ventanilla Única de Importación (IOSS)
Para envíos de comercio electrónico de 150 € o menos, la U.E. está introduciendo una Ventanilla Única de Importación (IOSS) para pasar mercancías a través de aduanas. Esto les permitirá a los vendedores en línea o mercados cobrar el IVA en el punto de venta y remitirlo directamente a las autoridades.
Si no se usa la IOSS, FedEx recaudará el IVA del cliente antes de la entrega y lo pagará a las autoridades. Para suscribirse a la IOSS, los vendedores fuera de la U.E. tendrán que registrarse en un estado miembro de la U.E., o si no, señalar a un intermediario que registre y declare el IVA en su nombre. El IVA de sus ventas en la U.E. se enviará mensualmente a través de una declaración de impuestos en el estado miembro nominado de la U.E., y este luego enviará la declaración de IVA y los pagos a los países apropiados. Como consecuencia, los negocios no van a tener que registrarse para el IVA, en cada país de la U.E. en los que realizan ventas.
El comercio electrónico de EE. UU. puede elegir cerrar su registro de IVA extranjero y registrarse en la IOSS en un país de la U.E. y cobrar el IVA en el punto de suministro. Para poder aprovechar la IOSS a partir del 1 de julio de 2021, deberás incluir en la guía aérea el número de IOSS en todos los envíos de comercio electrónico B2C a la UE que se valúen en hasta 150 € (y que no estén sujetos a impuestos sobre consumos específicos). Si usas alguna de nuestras plataformas de envío automatizado, puedes ingresar el número de IOSS cuando reserves el envío.
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Si usas tu propio sistema integrado con alguna de nuestras herramientas estándar, es posible que debas ajustar el mapeo de tus datos con el campo pertinente. FedEx y TNT solo pueden aceptar números de IOSS a través de alguna de nuestras soluciones de automatización en línea. Si deseas usar la IOSS, no puedes presentar guías aéreas manuales.
Ten en cuenta que, a partir del 1 de julio de 2021, en todos los envíos y las mercancías enviadas a la UE, se exigen un valor para la aduana y un recibo comercial, a excepción de los “documentos”. En el caso de los envíos B2C que empleen la IOSS, también se recomienda incluir el precio de venta en euros (€) en el recibo comercial a fin de evitar diferencias en la tasa de cambio en el momento de la importación.
Si deseas devolver mercancías fuera de la UE, se deberá generar una nueva guía aérea de FedEx/TNT con referencia a la guía aérea anterior incluida en el campo de descripción y con una indicación clara de que es un envío de devolución. Si optas por no usar la IOSS, FedEx pagará el IVA de importación en tu nombre mediante tu propia cuenta de aplazamiento. Así nos aseguramos de hacer el envío lo antes posible.
Ten en cuenta que luego enviaremos una factura con este monto al destinatario y que ello conlleva una tarifa administrativa. Será una tarifa prepaga o de desembolso (que forman parte de nuestros servicios auxiliares). También ten en cuenta que puedes inscribir a tu compañía directamente en la IOSS sin usar los servicios de un intermediario, siempre que esté establecida en la UE, o puedes usar los servicios de otro intermediario distinto del que proporciona FedEx para cumplir con las obligaciones correspondientes de la IOSS.
Para inscribirse en la Ventanilla Única de Importación (IOSS), las empresas deben registrarse en el portal de la IOSS de un Estado miembro de la U.E. desde el 1 de abril del 2021. Los negocios que no estén establecidos en la U.E. necesitarán normalmente indicar un intermediario en la U.E.
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El Rol de los Mercados en las Nuevas Reglas del IVA
Ciertos mercados, en lugar de sus vendedores, ahora serán responsables de cobrar, informar y remitir el IVA adeudado del consumidor final si ellos se registran en la IOSS. Los negocios que usan varios mercados para vender sus mercancías deben tener evidencias claras de sus ventas en cada uno. También deberán suministrar al declarante de aduanas el número de IOSS correspondiente a cada venta.
Consideraciones Geográficas
Ten en cuenta que según los términos del protocolo conjunto del R.U. y la U.E., Irlanda del Norte seguirá siendo parte del área de IVA de la U.E. para mercancías. Esto significa que esas nuevas disposiciones también aplicarán a mercancías importadas a Irlanda del Norte desde el resto del mundo.
Medidas Gubernamentales Recientes
El presidente del gobierno español, el socialista Pedro Sánchez, anunció las medidas en un discurso con motivo del fin de año. El gobierno eliminará el IVA de alimentos considerados de primera necesidad, entre ellos pan, leche, queso, frutas, verduras y cereales. También reducirá de 10 a 5 por ciento el IVA al aceite de cocina y pasta.
Además, el gobierno mantendrá los viajes gratuitos en los trenes de cercanías para usuarios frecuentes para todo 2023 y añadió en el paquete a los autobuses urbanos de distancia media. Continuarán además los descuentos de gasolina para los camioneros. El descuento de 20 centavos de euro por litro de carburante aprobado para todos los consumidores en anteriores paquetes queda ahora limitado a los sectores más afectados, como transportistas, agricultores, navieras y pescadores, enumeró el jefe de gobierno.
Impacto Macroeconómico y Políticas Fiscales en España
En respuesta, la inflación se fue moderando en España desde que en julio alcanzó un récord de 10.8 por ciento en términos anuales, ya que en noviembre se situó en 6.8 por ciento. El gobierno mantendrá una reducción al impuesto sobre la electricidad, de 10 a 5 por ciento, por otros seis meses y entregará cheques de 200 euros para los que ganen menos de 27 mil euros al año.
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Análisis de Políticas Fiscales
El objetivo principal de este trabajo es cuantificar los efectos causados por una reducción de 1.5 puntos porcentuales (p. p.) en la proporción de déficit público-PIB utilizando un modelo de equilibrio general aplicado (MEGA) y diversas medidas de política fiscal. Especialmente, se pretende evaluar hasta qué punto debería registrarse un cambio en la política impositiva o en los gastos públicos a fin de alcanzar esta meta, así como determinar cuál de las dos trae consigo repercusiones más negativas en términos de empleo, bienestar y PIB.
Utilizando como referencia la expectativa del gobierno español de reducir el déficit público-PIB de 4.6% en 2016 a 3.1% en 2017, se ha adoptado una reducción de 1.5 p. p. Utilizamos este supuesto para simular una reducción de 1.5 p. p. con cada instrumento fiscal, de forma que podamos evaluar el impacto que probablemente haya de tener cada una de estas políticas.
En lo que respecta al área del gasto, simulamos reducciones en las principales partidas de gasto público corriente, así como de la inversión pública; y, en cuanto al área tributaria, simulamos incrementos en la tasa impositiva del IVA y del IRPF.
En esta investigación empleamos un mega en el que la inversión privada se determina de forma endógena a través de cambios en el ahorro doméstico y en el ahorro del sector exterior. Se trata de un modelo estático simple que resulta de gran utilidad para medir los principales efectos a corto plazo que involucran estas políticas. Además, este modelo incluye una ecuación de salario real-desempleo que capta las fricciones en el mercado laboral.
Recientemente se han utilizado modelos de equilibrio general para evaluar los efectos de reformas fiscales semejantes sobre la proporción déficit público-PIB en el caso de España. La ventaja de nuestro modelo comparado con los MEGA previos es un mayor detalle en los datos y el comportamiento del sector público, tanto desde el punto de vista de los ingresos como del gasto, lo que da lugar a resultados muy diferentes.
En primer lugar, para la construcción de nuestra base de datos disponemos de información no publicada anteriormente sobre el IVA, lo que permite desagregar la partida de “Otros impuestos sobre los productos en IVA”, “Tarifas sobre las importaciones” y “Otros impuestos netos sobre los productos”, los cuales aparecen agregados en una sola partida en las Cuentas Nacionales. Así pues, es posible llevar a cabo reformas al IVA que sean más realistas.
En segundo lugar, nuestro modelo incluye un porcentaje fijo de recaudación del IVA que se destina a la UE, el cual no se tiene en cuenta en estudios previos pero incide de forma relevante en el análisis sobre el incremento de las tasas del IVA o la reducción de la inversión pública, que también está sujeta al IVA en nuestro modelo.
En tercer lugar, las prestaciones por desempleo se determinan de forma endógena y dependen de la tasa de desempleo. Por lo tanto, una reforma fiscal que aumente los ingresos públicos también habrá de afectar al gasto público a través de los efectos que tengan sobre la tasa de desempleo. Esta es una cuestión que no aparece recogida en análisis anteriores relativos al efecto sobre el ratio déficit público-PIB mediante cambios en el IVA.
Además, también tenemos en cuenta las recaudaciones fiscales de otros impuestos que se envían a la UE (“Otros impuestos sobre los productos”, tarifas arancelarias, etc.). En los últimos años ha surgido una abundante literatura que, apoyada en los MEGA, evalúa los efectos de aumentar los tipos del IVA en diversos países. Este tipo de modelos resultan de mucha utilidad para evaluar la capacidad de las políticas económicas implementadas por el gobierno para reducir el déficit público, ya que tienen en cuenta los efectos de equilibrio general, comúnmente ignorados en los modelos de equilibrio parcial.
Políticas Económicas en España desde 2010
En España el empeoramiento de las cuentas públicas desde 2010 trajo como consecuencia un giro de 180 grados en las políticas económicas. Sin embargo, a diferencia de otras naciones de la UE afectadas por un severo desequilibrio fiscal (Grecia, Portugal o Irlanda), en España el gobierno no adoptó un programa de ajuste impuesto, sino que decidió las políticas económicas por implementar para reducir el déficit público. Por esta razón, el caso de España resulta particularmente interesante para el análisis de política fiscal.
En 2010 el gobierno aumentó los impuestos especiales sobre hidrocarburos y tabaco, así como los tipos del IVA. Eliminó la devolución del IRPF que había introducido en 2009 y redujo los salarios de los funcionarios públicos. El aumento de los costes de la deuda dio lugar, durante el verano de 2012, a un nuevo aumento del IRPF y a una reducción de la inversión pública.
Asimismo, se implementó una consolidación fiscal con gastos más bajos en materia de administraciones públicas, educación y sanidad. Todas estas reformas trataban de contrarrestar el déficit público, así como evitar el crecimiento de la deuda pública. En el caso de España, la proporción de la deuda y el PIB subió de 60.1% en 2010 a casi 100% en 2015. No obstante, las políticas de consolidación fiscal pueden generar una caída de la producción y un aumento de la proporción de la deuda a corto plazo, lo que puede dar lugar a un grave problema de financiación de la deuda pública. Si se quieren evitar estas situaciones, es importante disponer de una buena evaluación sobre los posibles efectos de una reforma fiscal.
Modelo de Equilibrio General Aplicado (MEGA)
En esta sección se describen los rasgos fundamentales del modelo de equilibrio general aplicado multisectorial que hemos elaborado.
El sector corporativo es un agente intermediario en el modelo que recibe ingresos de los servicios de capital y las transferencias. La renta disponible neta (NDIcs ) se determina como el ingreso neto del impuesto de sociedades y es utilizado para pagar las transferencias corrientes (TRPcs ), el ajuste por cambios en la participación de los hogares en los fondos de reserva de las pensiones (AJP), las rentas de la propiedad (PIPcs ) y transferencias sociales (WFPcs ).
La utilidad de los hogares es una combinación Cobb-Douglas del consumo y el ahorro. Incluimos el ahorro en la función de utilidad ya que representa el consumo futuro (Hertel, 1997). Al igual que en los mega previos, esto implica que un incremento general del ahorro en las unidades familiares habrá de elevar su bienestar. es la participación de los hogares en los ingresos por cotizaciones sociales pagadas por los empleadores.
La renta disponible (DIg ) del gobierno se emplea para pagar el consumo público y la inversión pública, y de manera residual se obtiene el ahorro público. donde el precio de la inversión pública es lo que resulta de añadir a los precios finales el tipo impositivo del IVA.
En el modelo hay dos sectores exteriores: la UE y el resto de mundo ROW. Los ingresos de la UE se emplean para pagar exportaciones, transferencias y subsidios. Dado que las importaciones y los precios son endógenos, el balance de la cuenta corriente lo es también, en tanto que el nivel de exportaciones y transferencias se fija de manera exógena. En lo que respecta al ROW, su participación en los ingresos fiscales asciende a cero.
El mercado de capital está en equilibrio pero no sucede lo mismo con el mercado laboral, ya que el mercado de trabajo no se vacía y existe desempleo. Siguiendo a Kehoe et al., la ecuación de salario real-desempleo capta la rigidez de los salarios netos reales en relación con el desempleo, un efecto debido al poder de los sindicatos de trabajadores. No obstante, podemos extender esta expresión e incluir el tipo impositivo sobre la renta que afecta las decisiones de los empleados. De tal forma que un aumento del IRPF reducirá los salarios netos reales y aumentará el desempleo.
Éste es un modelo determinado por el ahorro mediante el cual la inversión privada no residencial se ajusta a cambios en el ahorro neto de los hogares no destinado a la inversión residencial más el ahorro de las sociedades, el ahorro público y el ahorro del sector exterior.
Calibración del Modelo
El modelo está calibrado utilizando una matriz de contabilidad social (SAM, por sus siglas en inglés) que han elaborado los autores para la economía española en 2005 (sames-05) utilizando como referencia una matriz similar previamente elaborada para el año 2000. La SAMES-05 incluye un hogar agregado, el sector corporativo, el gobierno y dos sectores exteriores: la UE y el ROW. Se cuenta con 56 sectores productivos domésticos, 56 bienes y servicios finales y 56 bienes y servicios de consumo. Estas industrias y mercancías se han agregado a 30 para simplificar el análisis.
Existen seis bienes de capital públicos y seis privados, los cuales captan la información reunida en las matrices de formación de capital fijo y la matriz de uso para 2005. Además, la SAMES-05 incluye la cuenta de variación de existencias, una cuenta de capital y de trabajo, el ahorro y ocho impuestos (el IVA, las tarifas a las importaciones, otros impuestos netos sobre los productos, impuestos sobre la producción, las cotizaciones sociales pagadas por los empleadores, los empleados y autónomos y, finalmente, los impuestos directos sobre la renta), al igual que cinco registros de otras transferencias.
Resulta importante mencionar que los datos sobre el IVA por sector en la SAMES-05 han sido desagregados recurriendo a datos de las Cuentas Nacionales en combinación con información no publicada suministrada por el Instituto Nacional de Estadística (INE) de España correspondiente a 60 sectores productivos de la tabla de uso de 2000.
En el modelo, las elasticidades de Armington se han tomado de GTAP, la base de datos que utilizan comúnmente los programadores de MEGAS, y la elasticidad de los salarios reales respecto al desempleo es de 1.2. En 2005 la tasa de desempleo fue de 9.16%.
Simulaciones y Resultados
Esta sección presenta los resultados de las cinco diferentes simulaciones que se han analizado con el objeto de reducir el ratio déficit público-PIB a 1.5 p. p. consumo público (en el sector de las administraciones públicas) e inversión pública.