Los tributos constituyen un medio efectivo utilizado por el Estado para la recaudación de fondos destinados a cubrir las necesidades sociales colectivas. Dada la importancia de la gestión tributaria efectiva, es vital generar conciencia en la población sobre la necesidad de su recaudación, a partir de la capacidad de convocatoria y la preparación en el tema tributario de la población. La conciencia tributaria es definida como la conducta y motivación que impulsa a un individuo para cumplir con el pago de los tributos de forma voluntaria y responsable, con la seguridad que el Estado haga el uso adecuado en beneficio del país, de esta manera, la conciencia permite adoptar una postura positiva, pero también negativa derivando en la evasión de impuestos, provocado por la exposición e influencia a un entorno informal escaso de valores (Cárdenas, 2023; Gutiérrez et al., 2020; Instituto de Administración Tributaria y Aduanera de la SUNAT, 2012; Rojas, 2018; Ventura, 2018). El estudio concibe demostrar la importancia y la necesidad de que los contribuyentes conozcan los métodos tanto técnicos como manuales para pagar sus tributos para que, de esta forma, se contribuya con los aportes al estado; estos se utilizan para la construcción de obras en beneficio propio y de la comunidad.
¿Qué Implica la Falta de Conciencia Tributaria?
La conciencia tributaria viene a ser la motivación de pagar impuestos. Cuando esta motivación es deficiente o ausente, se deriva en la evasión de impuestos, provocado por la exposición e influencia a un entorno informal escaso de valores. El pago oportuno de obligaciones tributarias depende mucho de la concientización que los ciudadanos tengan respecto al deber cívico de pagar tributos, a esto se le conoce como cultura tributaria. Para esto se necesita tener un gran número de miembros que hayan entendido de manera clara el fin de la política tributaria y más aún de la cultura tributaria que se desea impartir. Una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos, es esencial. Sin embargo, en América Latina, las obligaciones tributarias no representan un tema aislado, puesto que todo lo que se establece como obligación es, en ocasiones, rechazado por el sujeto. La aceptación del sistema tributario por parte de los contribuyentes es esencial para elevar el cumplimiento tributario.
Causas y Factores de la Falta de Conciencia Tributaria y la Evasión
La falta de conciencia tributaria y la evasión fiscal son problemáticas sociales que afectan al desarrollo de los países, y sus causas son multifactoriales, abarcando desde el desconocimiento hasta la percepción de corrupción. La relación directa entre la cultura tributaria y la evasión tributaria o fiscal se agudiza cuando los sistemas de control tributario y los organismos encargados de fiscalizar no desempeñan adecuadamente su rol fiscalizador. Mientras más bajo sea la cultura tributaria de los contribuyentes, por el cultivo de malas prácticas de tributación, mayor será el riesgo de evasión fiscal.
Percepción de Corrupción y Uso de Recursos
Una de las causas de la evasión tributaria se relaciona con el uso que se le da a los recursos y el no considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. La percepción de corrupción en algunos sectores del estado genera falta de compromiso y de pertenencia al momento de pagar los tributos. Se ha observado que los países más corruptos recaudan menos impuestos, ya que la gente paga sobornos para eludirlos, por ejemplo, mediante lagunas tributarias concebidas a cambio de coimas. Además, algunos contribuyentes piensan que las normas han sido hechas para violarlas o no para cumplirlas. También, la corrupción en este caso declarar y pagar, y de recursos económicos, son particularidades de la evasión tributaria.
Existen mentalidades típicas y redes de asociación en la cultura tributaria, las cuales pueden ser particularmente tendientes a practicar la evasión fiscal. Por ejemplo, la resignada paga, pero en forma reactiva, mientras que el gremialista empresarial milita contra la justicia tributaria. Entre eludidores y evasores existe un antagonismo con los responsables, e incluso una alianza contra el Estado. Esta dinámica también se observa entre evasores y resignados.
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Desconocimiento y Complejidad Normativa
La falta de información y el desconocimiento del pago de impuestos generan un vacío en la conciencia tributaria, motivo por el cual nace una conducta informal que produce un impacto negativo en la sociedad peruana (Estévez y Rocafuerte, 2018). La carencia de conocimiento tributario es una causa principal de que gran parte de los contribuyentes acudan a pagar el servicio de declaración de impuestos a terceros. Asimismo, entre las posibles causas que originan esta situación está la falta de educación tributaria, puesto que los individuos no son conscientes de la relevancia del cumplimiento de sus obligaciones tributarias para el país y para el desarrollo del mismo.
En ocasiones resulta difícil para el contribuyente entender los impuestos, y las normas que los regulan a menudo no contribuyen a reducir su complejidad. Si la ley en materia fiscal es compleja, su fiscalización exige mucho más gasto y el ciudadano preferirá la evasión tributaria. Un buen sistema tributario debe ser simple para evitar este tipo de situaciones. A veces los contribuyentes no logran entender la ley tributaria y su complementaria, no saben llenar adecuadamente los formularios de la declaración e incluso no disponen de tiempo suficiente para atender asuntos fiscales. Los factores culturales y económicos predominan en el nivel bajo, como el reflejo de una educación tributaria y ética deficiente. Si el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias la respuesta ronda en diferentes direcciones que pasan por un desconocimiento de la ley, omisiones involuntarias, y a veces por vacíos en las normas tributarias.
Los contribuyentes profesionales, en particular, indican un desconocimiento de la cultura tributaria, reuniendo percepciones y actitudes que no responden a las exigencias del sistema tributario. En el sector médico, se puede identificar la relación cultura tributaria y evasión tributaria, en base a una investigación sobre el proceder de muchos de los profesionales de este sector, que, de una u otra manera, incurren en evasión fiscal en las rentas de cuarta categoría. Otro de los problemas significativos que encuentra relación directa en la evasión tributaria, se identifica con la informalidad de muchos profesionales médicos que prefieren sacarle la vuelta al sistema tributario nacional. Aún más cuando no existen estudios focalizados centrados en descubrir las modalidades específicas de evasión fiscal practicadas por estos profesionales.
Informalidad y Actitudes
El incremento de la evasión tributaria por falta de cultura tributaria es un fenómeno recurrente (Arcila & Chacón, 2020). Un gran sector de los ciudadanos prefiere evadir impuestos y encontrar cualquier mecanismo para no pagar sus rentas de cuarta categoría. Esto se debe a que, desde la antigüedad hasta la fecha, el pago de tributos siempre ha sufrido resistencias porque se le consideró resultado de la desigualdad, privilegio e injusticia. El cumplimiento de obligaciones tributarias representaba un signo tangible de sometimiento y servidumbre del ciudadano hacia el Estado.
Esta relación directa de la cultura tributaria con la evasión tributaria o fiscal se agudiza cuando traspasa los límites legales de grandes cantidades de impuestos evadidos. En el contexto peruano, se observa que la falta de conciencia tributaria y la presencia de una cultura tributaria arraigada en la informalidad son obstáculos significativos para combatir la evasión fiscal (Cabrera et al., 2021; Olguin y Picon, 2022). Se subraya que el conocimiento tributario no siempre se traduce en la formalización de la conducta fiscal, ya que la decisión de formalizarse depende en última instancia de lo que resulta más beneficioso para los empleadores o dueños de negocios, lo que implica que la falta de aplicación del conocimiento tributario contribuye a la persistencia de la informalidad y la evasión fiscal. El Fondo Monetario Internacional (2021) informa que el 60% de la población forma parte del sector informal; este fenómeno indiscriminado revela que los países en vías de desarrollo y las economías más avanzadas lidian con el problema de la informalidad y buscan la manera de cómo erradicarlas.
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Un estudio realizado en el mercado Josfel de Santa Anita, Perú, reveló que el 65.8% de los encuestados tiene una frecuencia entre nunca, casi nunca y pocas veces en otorgar comprobantes de pago. Del mismo modo, gracias al análisis de comparación se evidencia que los comerciantes que poseen RUC tienen mayor conciencia tributaria a diferencia de los que no. En la península de Santa Elena, aún se manifiestan deficiencias relacionadas con la recaudación de impuestos, bien por el registro erróneo de información al momento de la declaración, bien por la presentación de la información a destiempo.
Consecuencias de la Evasión Fiscal por Falta de Conciencia Tributaria
La evasión tributaria o fiscal es una problemática social que afecta directamente al desarrollo de los países, impidiendo cubrir las expectativas de recaudación de impuestos de manera eficiente. El fraude fiscal es un problema importante en Europa, donde representa pérdidas significativas de ingresos fiscales, como el 27% en Italia, 22.5% en España, 16% en Alemania y 15% en Francia (Murphy, 2011). Por otro lado, de acuerdo con Cornejo (2017), en América Latina, se ha registrado una pérdida notable por concepto de fraude fiscal del 6.3% aproximadamente para el año 2017. El sistema tributario, a nivel mundial, es un gran problema, que impide cubrir las expectativas de recaudación de impuestos de manera eficiente, principalmente, debido a la falta de una cultura tributaria de los contribuyentes; pues muchos no conciben la tributación como un deber y una esperanza del Estado para cubrir las grandes necesidades que demanda la población.
En Perú, la recaudación tributaria potencial fue de S/ 12.503 millones en 2018, mientras que la efectiva alcanzó los S/ 10.122 millones, con lo cual se estima que la evasión tributaria para las rentas de trabajo habría sido hasta del 19%, monto estimado en S/ 2.381 millones. Mientras más bajo sea la cultura tributaria de los contribuyentes, por el cultivo de malas prácticas de tributación, mayor será el riesgo de evasión fiscal. Esto repercute en un desequilibrio fiscal y disminución de la inversión privada, afectando la posibilidad de generar empleo y el desarrollo de inversión en áreas como tecnología, salud, etc. La conciencia tributaria tiene un efecto directo en el desarrollo del país a través del pago de impuestos, además, cumple un rol importante en el marco del bien común, favoreciendo la ejecución de obras públicas y servicios públicos en beneficio de la población (Olguin y Picon, 2022). La evasión impide alcanzar estos fines y una mayor inversión social.
Sarmiento (2015) destaca que “el tributo tiene como finalidad esencial posibilitar la financiación del gasto público, aunque puede dirigirse también a satisfacer otros objetivos públicos como por ejemplo propiciar la creación de empleo, estimular el desarrollo económico entre otros” (p. 31).
Estrategias para Mitigar la Evasión y Fomentar la Conciencia Tributaria
Para mitigar la problemática de la evasión de impuestos, es crucial implementar estrategias que permitan concientizar a los contribuyentes acerca de la importancia de cubrir sus obligaciones impositivas. Es responsabilidad del ente recaudador alentar a los contribuyentes a efectuarlas. La recaudación de los impuestos depende de la conciencia tributaria de los contribuyentes, discernimiento que se forma e incentiva a través de capacitaciones constantes del ente regulador. Estas incluyen estrategias educativas por parte de las administraciones tributarias, potenciando sus acciones de fiscalización para propiciar el pago voluntario de los tributos.
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Un mayor nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario permitirá a los países de la región disminuir los elevados índices de evasión y contrabando existentes (Cortázar, 2000). El cumplimiento de este deber ayuda a cerrar brechas sociales y es importante para no permitir que estos dineros se pierdan dentro de la corrupción que tienen los estados. Además, el Estado debe exigir ética al contribuyente y el contribuyente a su vez exigir ética al Estado, promoviendo así un verdadero estado de derecho. Fomentar una cultura tributaria permite desarrollar la importancia de los tributos para Colombia y la importancia del pago de impuestos en Colombia. Es necesario atacar de una forma efectiva este incumplimiento a las obligaciones tributarias.
Es fundamental que los contribuyentes tengan observancia de las leyes que rigen los sistemas tributarios. Esto se debe expresar en un comportamiento permanente de cumplimiento obligatorio de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza, así como la consolidación de los valores de ética personal respecto a la ley tributaria. Se requiere de métodos que utilizan los estados para mitigar y combatir la evasión fiscal. Para ello, un buen sistema tributario debe ser simple, lo que facilita la fiscalización y reduce la tentación del ciudadano de evadir. Estos métodos que utilizan los estados para mitigar y combatir la evasión fiscal son cruciales para el sistema tributario.
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