El legajo de auditoría es un componente fundamental en el proceso de auditoría. A continuación, exploraremos en detalle qué es un legajo de auditoría y cuáles son sus componentes clave.
Importancia del Legajo de Auditoría
El legajo de auditoría cumple con varios propósitos esenciales:
- Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor.
- Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
- Proporcionar la base para la rendición de informes.
- Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
- Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
- Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría aplicables.
Contenido Esencial del Legajo de Auditoría
Un legajo de auditoría debe incluir ciertos elementos para garantizar su utilidad y eficacia:
- Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
- Contener índices, marcas y referencias adecuados, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
- Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
- Ser supervisados e incluir constancia de ello.
- Ser completos y exactos, con el fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.
- Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones adicionales.
- Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
Características Fundamentales de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo incluidos en el legajo deben cumplir con ciertos criterios:
- Suficiencia.
- Competencia.
- Importancia.
- Pertinencia.
Además, la confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los auditores. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.
Lea también: Estructura del Legajo de Auditoría
Clasificación de los Papeles de Trabajo
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en:
- Archivo permanente o expediente continuo de auditoría.
- Papeles de trabajo actuales.
Archivo Permanente
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-presupuestal de las dependencias, actas y documentos de entrega recepción de los organismos descentralizados entidades del Gobierno del Estado de Guerrero y sus municipios. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias auditorías. El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes.
Cédulas Analíticas y Subanalíticas
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detalla la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos. Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria. En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas.
Por medio de las cédulas subanalíticas se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una cédula analítica.
Lea también: Auditoría de Calidad: Ejemplo y Guía
Componentes de una Cédula
El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información obtenida por el auditor y los resultados de la revisión, incluyendo la fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
Índices en el Legajo de Auditoría
Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles de trabajo. Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfabético-numérico, que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa para facilitar su identificación, localización y consulta.
Lea también: Auditoría y las Líneas de Defensa