La valuación, conforme al Diccionario de la Real Academia Española (DRAE), es la acción y efecto de valuar. En la jerga contable se acostumbra a usar “determinar” en lugar de “señalar”, siendo que en el lenguaje corriente ambas palabras son sinónimas. Por procedimiento técnico entiéndase la ejecución metódica de tareas administrativas para obtener algo conforme a reglas para hacer establecidas. En este caso el algo que se procura es la valuación.
La valuación se refiere al proceso de determinar el valor financiero de un activo, una empresa o una inversión. Este proceso implica el análisis de diversos factores, como ganancias, flujos de efectivo, activos, riesgos y tasas de interés, con el fin de establecer un valor objetivo. La valuación es como ponerle un precio a algo, ya sea una casa, una empresa o incluso una idea.
El término valoración para el DRAE es la acción y efecto de valorar. Valorar en su primera acepción se presenta con igual significado que valuar, señalar el precio de algo, y en su segunda significación expresa específicamente que es la acción que se realiza para reconocer, estimar o apreciar el valor de algo. Por ende, valoración distintivamente es la acción de un agente para reconocer, estimar o apreciar, y además es el efecto consecuente: el valor de algo. En la jerga económica se considera que se reconoce, estima o aprecia la utilidad de las cosas, la cual les otorga valor de utilización.
El término valorización para el DRAE es la acción y efecto de valorizar. Valorizar alude a la acción de aumentar el valor de algo, al igual que revaluar que es elevar el valor de una cosa, en oposición a devaluar que sería la disminución de valor. Por su parte, desvalorizar es quitar valor a algo. El efecto consecuentemente es el revalúo o devalúo que experimenta el valor de algo.
El término precio, conforme al DRAE, manifiesta el valor pecuniario en que se estima algo. En el Derecho, en tanto, precio es contraprestación dineraria. Pecuniario es un adjetivo que refiere al sustantivo, en este caso “valor”, como perteneciente o relativo al dinero efectivo.
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La Importancia de la Valuación
En el mundo financiero, la valuación es una herramienta crítica. Los bancos la utilizan para evaluar la solidez financiera de las empresas que buscan financiamiento, así como para determinar el valor de los activos que los clientes desean utilizar como garantía. También es esencial en la valoración de inversiones y la gestión de carteras.
Una de las características de la información financiera es que esta debe ser cuantitativa; es decir medible; por lo que toma importancia el postulado básico denominado “valuación”, el cual establece que los efectos financieros derivados de las transacciones y transformaciones internas que afecten económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, permitiendo valuar la información contable. El término monetario es un común denominador de las entidades económicas, además es considerado como unidad de medida que permite el análisis de los efectos derivados de las operaciones del día a día.
Otro de los beneficios de esta unidad de medida es que sirve como herramienta para la toma una óptima de decisiones. Las afectaciones en términos monetarios permiten un valor económico más objetivo atendiendo al valor original de la transacción cuando se devengan los efectos económicos; no obstante, se pueden modificar o ajustar en caso de que cambien las características o la naturaleza del elemento sujeto a valuación.
El valor original representa el costo o recurso histórico inicial de un activo o pasivo, o en su caso, la estimación del beneficio o sacrificio económico futuro de un activo o pasivo.
Valor, Costo y Precio: Distinciones Clave
Valor y costo son dos fenómenos económicos independientes y ambos dependen de la presencia de bienes y/o servicios. El valor señala la cuantía de unidades dinerarias equivalentes a la cantidad física de unidades que se entregan de un bien en un proceso de intercambio. El costo señala el sacrificio o empleo de bienes que se entregan a cambio de algo deseado. La expresión valuación al costo ha hecho creer a muchos contables que el costo determina el valor de los bienes y servicios, al punto de considerar que el costo es un valor. Esta falacia se debe a que la valuación de bienes ingresados al patrimonio en la realidad económica es al precio de adquisición.
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Se hizo un minucioso análisis para explicar los conceptos de los términos señalados y dejar en claro que Valuación no es ni Costo, ni Contabilidad de Costos. El costo es un hecho económico y como tal es estudiado por la economía en cuanto a su conocimiento abstracto. La contabilidad como disciplina aplicada estudia los efectos del costo tanto en su aspecto patrimonial, financiero, como de costos y gestión. La valuación de ingresos y costos, es decir el reconocimiento de valor, no es privativo de alguno de los campos nominados, es importante en cada uno de ellos y por ende el discernimiento sobre valuación al costo debe comprender el estudio integral de conocimientos abstractos y aplicados sobre valor y costo, además de la mecánica propia de la valuación.
Métodos de Valuación
Los métodos de valuación varían según el tipo de activo o empresa en cuestión, pero todos se centran en calcular un valor objetivo que refleje de manera precisa las condiciones del mercado y las perspectivas de crecimiento.
El cálculo de valuación de inventarios usa el campo Importe costo (real) de los movimientos de valuación del producto. Los movimientos se clasifican según el tipo de movimiento correspondiente a los componentes de costo, el costo directo, el costo indirecto, la desviación, la revalorización y el redondeo. Las entradas se aplican una respecto a otra, por liquidación fija o según el supuesto de flujo de costo general definido por el método de costo. Se puede aplicar un movimiento de salida de inventario a varios movimientos de entrada con distintas fechas de registro y, posiblemente, distintos costos. Para calcular el valor de inventario en el informe Valuación de Inventarios, se comienza con el cálculo del valor del inventario del producto en una fecha inicial determinada. Después agrega valor de las entradas de inventario y resta el valor de las salidas de inventario hasta una fecha final determinada. El resultado final es el valor de inventario en la fecha final. El informe impreso siempre muestra los importes reales, es decir, el costo de los movimientos que se han registrado como facturados.
En cuanto al inventario comprado, las entradas de valor proporcionan la base de valuación del inventario. El propósito de la valoración de inventario del trabajo en curso es determinar el valor de los productos cuya fabricación aún no se ha completado en una fecha determinada. Por lo tanto, el valor de inventario del trabajo en curso se basa en los movimientos de valoración relacionados con los movimientos de consumo y de capacidad. Los movimientos de consumo se deben facturar en la fecha de la evaluación.
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