Cada vez que compras un producto o un servicio en la calle o por internet, recibes una factura que detalla el precio de aquello que adquieres y el monto que se le añade en concepto de IVA (impuesto al valor agregado). Y tú pagas por todo eso. Este "extra" puede parecer poco dinero o no, dependiendo del país y del tipo de mercancía. Pero si sumas todo lo que compras en un mes, es bastante lo que terminas gastando en IVA, un tributo que afecta directamente tu bolsillo.
El IVA es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado al adquirir los bienes que posteriormente comercializan, deduciéndo la cantidad de IVA que cobran ellos a sus clientes. Las empresas periódicamente hacen la liquidación del IVA, en la que declaran el IVA repercutido (cobrado) a sus clientes, al que restan el IVA soportado (pagado) en sus compras. Si el resultado es positivo, lo ingresarán en el Tesoro y si es negativo se compensa en las liquidaciones siguientes o solicitan que les sea devuelto.
Según datos de Baker & McKenzie, una firma legal que asesora a compañías globales, el promedio del IVA que se cobra a nivel mundial es de 15%. En las últimas semanas se ha hablado mucho de este impuesto al consumo a raíz del fuerte aumento del 13% al 23% aplicado en Grecia, que ha golpeado a la gente común en una nación ya afectada por una profunda crisis económica.
Mecanismo de funcionamiento del IVA
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %.
- A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110.
- B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165.
- C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220.
- El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA).
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias.
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Los países con las tasas de IVA más altas a nivel global
A nivel mundial, el Impuesto al Valor Agregado puede variar significativamente. En comparación con otras regiones del mundo, los porcentajes cobrados en América Latina no son los más elevados. Los países con las alícuotas más altas se encuentran principalmente en Europa.
En términos globales, Hungría encabeza la lista con un 27%, seguido de Dinamarca, Noruega, Croacia y Suecia con un 25%. Otros países como Finlandia, Islandia y Rumanía también presentan tasas elevadas, con un 24%.
El Impuesto al Valor Agregado en Europa
El IVA (Impuesto sobre el valor añadido) es el impuesto sobre el consumo de bienes y servicios que se compran y venden y se aplica en todos los países europeos. Existen unas normas en torno al IVA en Europa que afectan de forma general a todos los países, pero de forma específica, cada país cuenta con unas especificaciones sobre todo dependiendo de dónde el consumidor final consuma los bienes y/o servicios.
Tipos de IVA en Europa
Dependiendo de distintos factores, existen diferentes tipos de IVA en Europa que se aplican según el momento de entrada de los bienes o servicios a la UE o del objeto de la operación. Generalmente, los tipos de IVA en Europa son los siguientes:
- Tipo normal: se grava a partir del 15% dependiendo del país y es el que se aplica a casi todos los bienes y servicios.
- Tipo reducido: no pueden ser menos del 5% y pueden aplicarse uno o dos tipos reducidos al suministro de ciertos bienes y servicios.
- Tipo superreducido: consiste en un gravamen inferior al 5% que solo afecta a determinados bienes y servicios de algunos países.
- Tipo cero: es común en algunos países que el consumidor final no pague el IVA de determinadas operaciones, pero manteniendo el derecho a deducirse el IVA de compras relacionadas.
- Tipo parking o intermedio: es un tipo de IVA reducido no incluido en la Directiva del IVA para ciertos suministros que no podrán ser inferiores al 12%. Se aplica en pocos países como Portugal y Bélgica.
Media y los países europeos con el IVA más alto
Si calculamos la media del impuesto general del IVA europeo, este se sitúa en torno al 21,5%. El país de la UE con un IVA más bajo es Luxemburgo con un 15% y Malta con un 18%. Por otro lado, los países donde más IVA tienen los productos y servicios son Hungría con un 27% o países nórdicos como Dinamarca y Suecia con un 25%.
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El país con el IVA más alto de Europa es Hungría con un 27% de IVA en sus productos y servicios de carácter general. Le siguen Croacia, Dinamarca y Suecia con un 25% y Rumanía con un 24%. Estos ingresos suponen una gran parte de los ingresos de las arcas nacionales de los países en la UE. Grecia y Polonia se sitúan en un IVA del 23% mientras que en España alcanza el 21% frente al 15% de Alemania.
Aplicación del IVA entre países europeos
Para aplicar el IVA entre países europeos, en primer lugar, se debe saber exactamente si el objeto de la operación lleva IVA o no. Este tipo de IVA se denomina IVA intracomunitario que, dependiendo de la exportación, no se abonará entre un país y otro. En estos casos, las empresas que forman parte de la operación deben cumplir con la normativa y estar dadas de alta debidamente.
Respecto a las exportaciones, la situación es diferente y es que si se trata de bienes no pertenecientes a la UE, estas están exentas de IVA. Solo tendrá que aplicarlo y deducirlo el país de importación. En estos casos solo se deberá aportar la documentación que acredite que la mercancía ha sido transportada fuera de territorio europeo.
El IVA en América Latina
En Latinoamérica, la tasa media del Impuesto al Valor Agregado es del 8,5%, muy por debajo de la media mundial, que está en el 15%. Sin embargo, en algunas partes de América Latina el fisco cobra un IVA -o un gravamen equiparable- similar al griego, tras una serie de incrementos registrados en los últimos tiempos.
Los países que encabezan la lista del IVA más alto en Latinoamérica son Uruguay y Argentina, con un 22% y 21% respectivamente. Les siguen Chile y Colombia, con 19% cada uno. Los países con el menor porcentaje son Paraguay (10%) y Panamá (7%).
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"Muchos países de la región están siguiendo la tendencia mundial de aumentar el impuesto o ampliar los sectores a los que se aplica", le explica a BBC Mundo Lucio Giaimo, analista tributario de la consultora internacional KPMG basado en Buenos Aires. Giaimo apunta que Argentina, por ejemplo, recientemente empezó a cobrar IVA a los servicios en general, que antes no estaban gravados. Uruguay reinstauró el impuesto a la compra de carnes blancas (pollo, cerdo y cordero) luego de siete años de exenciones. Y Puerto Rico, que actualmente no cuenta con un régimen de IVA, lo introducirá en 2016 (no obstante, este mes subió el Impuesto a las Ventas y el Uso, IVU, de 7% a 11,5%).
La complejidad del sistema tributario en Brasil
En Brasil, el impuesto sobre el consumo está dividido, básicamente, en tres impuestos. Cada impuesto perteneciente a una de las tres esferas de la Federación: Unión Federal, Estados y Municipios. La Unión instituye el Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI); los Estados el Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS); y, los Municipios, cobran el Impuesto sobre Prestación de Servicios (ISS).
No obstante, entre los tres impuestos brasileños asociados al IVA, el que mejor representa el impuesto incidente sobre el consumo es el ICMS. Este impuesto se refiere a todas las mercancías que circulan en todo el ámbito del territorio brasileño, así como los servicios de telecomunicación, energía y transporte intermunicipales e interestatales prestados en Brasil.
Los sectores de la muestra que soportaron mayores alícuotas del IVA fueron los sectores de Telecomunicaciones (27.87%), Petróleo, Gas y Biocombustibles (13.18%) y Utilidad (12.45%). Estos sectores están altamente regulados por el gobierno brasileño, siendo ampliamente acompañados, incluso por agencias reguladoras específicas. Además, son en los bienes y servicios por estos sectores donde se identifica la mayor proporción de recaudación tributaria del IVA, principalmente por la imposibilidad de que los consumidores adopten práctica sustitutiva en la relación de consumo.
Evasión del IVA en América Latina
De acuerdo con la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), el incumplimiento del IVA en la región asciende a un monto equivalente al 2,4% del PIB. Esta evasión va desde un 20% en Chile, Argentina, Colombia, Ecuador y México, hasta casi un 40% en Guatemala y Nicaragua.
Expertos tributarios advirtieron que los gobiernos latinoamericanos, si bien mejoraron su recaudación impositiva en general, siguen enfrentando el problema de la evasión del IVA, que oscila entre el 17% y el 37% del total de contribuyentes. Sin embargo, Giaimo afirma que otra tendencia destacable en nuestra región es que los fiscos recurren cada vez más a la tecnología para mejorar el cobro de este tributo; por ejemplo, mediante el uso de la facturación electrónica y un mejor manejo de los datos de los contribuyentes. "Como consecuencia, en algunas partes de América Latina está disminuyendo la economía informal, la venta de productos y servicios sin factura", apunta.
Tabla comparativa de algunos países con el IVA general más alto
| País | IVA General (%) |
|---|---|
| Hungría | 27% |
| Dinamarca | 25% |
| Croacia | 25% |
| Suecia | 25% |
| Noruega | 25% |
| Finlandia | 24% |
| Grecia | 24% |
| Islandia | 24% |
| Rumanía | 24% |
| Uruguay | 22% |
| Italia | 22% |
| Argentina | 21% |
| España | 21% |
El IVA: un impuesto regresivo y su impacto económico
Desde la perspectiva de la gente común, el IVA es considerado un tributo "regresivo" y hasta "injusto" para algunos, ya que lo pagan todas las personas que hacen compras -y todas el mismo monto- sin importar su nivel socio-económico. El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos.
Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen.
El aumento de la alícuota del IVA puede contribuir significativamente al proceso inflacionario, debido a que el IVA está contenido en los precios de las mercancías producidas y los servicios prestados por las empresas. Por lo tanto, es factible que su costo no se transfiera íntegramente al precio de las mercancías y servicios, siendo probable que sea absorbido como costo por las empresas, desestimulándolas a reinvertir debido a la reducción del retorno sobre el capital invertido.
Así, cuando hay aumento de las alícuotas del IVA, puede no haber alternativa para las empresas, sino absorber el costo de un eventual aumento en la carga tributaria incidente sobre el precio de las mercancías y servicios. La absorción de ese costo puede comprometer la generación de flujos de caja futuros de las empresas, afectando el retorno sobre el patrimonio invertido y desestimulando la reinversión.