La exención o condonación de impuestos es el acto por el cual el gobierno o la ley excluyen a los sujetos pasivos de la obligación de pagar un determinado impuesto. Es fundamental que las exenciones fiscales estén reguladas no sólo en su establecimiento genérico, sino también en sus condicionamientos y las circunstancias en que procedan.
Tipos de Exención
La exención puede ser concedida por la ley o por el gobierno. La primera se da en el caso en que el gobierno, con fundamento legal, condone las contribuciones. El segundo caso implica que el funcionario otorga el perdón aun cuando la ley no lo marque como tal.
Cabe mencionar que, en ambos casos, es el contribuyente quien, atendiendo a su interés, debe velar por la aplicación del beneficio de la exención.
La Exención Desde el Punto de Vista Constitucional
El artículo 28 de la Constitución Federal prohíbe la exención de impuestos, indicando que “En los Estados Unidos Mexicanos quedaban prohibidos (as) […] las exenciones de impuestos”. Sin embargo, la Suprema Corte de Justicia de la Nación indica que este artículo se refiere a prohibiciones individuales, criterio con el que otros estudiosos no están de acuerdo.
El artículo 31 de la Constitución Federal establece la obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa, según lo establezcan las leyes. Existe uniformidad de criterio al indicar que la calificación de las contribuciones como proporcionales y equitativas dan, en conjunto, el significado de justas.
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Otro principio constitucional que debe satisfacerse al aplicar la ley es el de no retroactividad, contenido en el artículo 14 constitucional. Este principio implica que el derecho a la exención nace al darse las circunstancias que la ley prevea; luego, no puede exentarse en favor del gobernado el cobro de contribuciones que se produjeron antes de la existencia de las condiciones legales que le dieron origen a su derecho de exentarlos.
Las Exenciones de Impuestos en Leyes Federales
El criterio de la Corte ha variado, dando paso a la constitucionalidad de la exención en las leyes fiscales. Un ejemplo es el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación, que señala los casos en que el Ejecutivo Federal puede decretar, mediante resoluciones de carácter general, la condonación o exención, ya sea total o parcial, del pago de contribuciones; así mismo, marca los casos en que podrá conceder subsidios o estímulos fiscales.
De la misma manera, el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta refiere los casos en que dicho gravamen puede dejar de ser cubierto sin crear responsabilidad alguna de los contribuyentes.
Asimismo, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y la Ley de los Impuestos Generales sobre Importación y Exportación señalan los casos en que determinados productos y servicios han de causar exención de dicho impuesto. Lo anterior solo por mencionar algunos casos.
Otros Fenómenos Fiscales Cuyos Efectos Equivalen a la Exención
Existen otros fenómenos fiscales que para el contribuyente producen el mismo efecto o un efecto similar al de la exención de impuestos. El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país.
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El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes.
Traslado del Impuesto y Operaciones Exentas
¿Qué se entiende por traslado del impuesto? Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
Hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
Diferencias Clave: Exención vs. Tasa 0%
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
Acreditamiento del IVA
El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
Ejemplos de Actividades Exentas de IVA
Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal. Algunos ejemplos incluyen:
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- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Mitos y Realidades Sobre las Exenciones de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Ingresos Exentos de ISR
¿Sabías que hay dinero que puedes recibir sin que el SAT te cobre impuestos? Sí, suena como un sueño fiscal, pero es real. Hablamos de los ingresos exentos en el SAT, ese dinerito que caen en tu cuenta sin que el SAT te pida su parte (siempre que cumplas ciertas condiciones, claro).
Básicamente, es dinero que llega a tu cartera sin que tengas que pagar Impuesto Sobre la Renta (ISR). O sea, lo puedes gastar sin que el SAT meta su cuchara. Algunos ejemplos son las indemnizaciones, las pensiones o ciertos beneficios laborales.
Ejemplos de Ingresos Exentos y Sus Límites
Algunas fuentes de ingresos tienen la bendición fiscal de no pagar ISR, pero hay límites:
- Indemnizaciones por Despido: Si te despiden, al menos tienes un alivio: la indemnización puede estar exenta hasta cierto límite.
- Pensiones y Jubilaciones: Para los que ya colgaron los guantes del trabajo, hay buenas noticias. Las pensiones y jubilaciones están exentas hasta un límite mensual de 15 veces el valor de la UMA.
- Reembolso de Gastos Médicos o Funerarios: Si tu empresa te reembolsa gastos médicos o funerarios, esos pagos no generan impuestos.
- Herencias y Donaciones: Si te cae una herencia o te hacen una donación importante, en la mayoría de los casos está exento de ISR.
- Premios: Ganar la rifa del trabajo o un concurso de talento puede ser emocionante. La buena noticia es que algunos premios están exentos de ISR.
Cada ingreso exento tiene un tope máximo. Si te pasas de ese límite, el exceso sí paga impuestos.
Declaración Anual de Ingresos Exentos
Aunque estos ingresos no paguen ISR, sí debes presentarlos en tu declaración anual.
Si prefieres evitar dolores de cabeza, TaxDown te ayuda a declarar tus ingresos exentos de forma sencilla y sin errores. Su plataforma es fácil de usar y te guía paso a paso para que el SAT no te mande «recaditos» inesperados.
Tabla Resumen de Ingresos Exentos de ISR
| Tipo de Ingreso | Exención | Límite |
|---|---|---|
| Indemnización por Despido | Exenta hasta cierto límite | Definido por la ley |
| Pensiones y Jubilaciones | Exenta | 15 veces el valor mensual de la UMA |
| Reembolso de Gastos Médicos/Funerarios | Exento | Sin límite específico (generalmente) |
| Herencias y Donaciones | Exento | Varía según la legislación local |
| Premios | Exento | Depende del tipo de premio y legislación |