En México, además del costo base de la gasolina y del diésel, hay que sumar un impuesto especial llamado IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios). Este tributo puede sorprenderte si no sabes cómo se calcula y cómo aprovechar estímulos y deducciones. Aquí te explicamos en lenguaje claro qué es el IEPS, cómo se aplica y cómo puedes deducir la gasolina o acreditar el diésel en tu empresa.
¿Qué es el IEPS?
El IEPS es un impuesto que grava productos como gasolina, diésel, tabaco y bebidas azucaradas. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto.
El IEPS tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado. Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo. Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad. El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
Contexto Histórico y Propuestas de Reducción del IEPS
El IEPS ha sido objeto de debate y cambios significativos en la política fiscal de México. Cuando eran oposición, los legisladores de Morena proponían bajar el IEPS hasta en un 60%. Sin embargo, en la práctica, se han observado incrementos y ajustes al impuesto.
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Para 2022, Hacienda anunció que dicho impuesto -que se fija considerando el nivel de inflación observado al cierre del año- tendría un aumento de 7.3%. En el caso de la gasolina magna, se pasó de una cuota de 5.11 pesos por litro a un IEPS de 5.49 pesos. Para premium, un aumento de 4.31 a 4.63. Y en el caso del diésel, de 5.62 a 6.03 pesos. Dicho estímulo se aplicó desde la primera semana de enero, como publicó Hacienda en el Diario Oficial. Si se compara con la última semana de diciembre, los estímulos crecieron.
En 2017 no solo fue un incremento del IEPS, fue una liberalización de los precios. El gobierno en ese momento argumentó que era necesario dar ese paso, porque de seguir subsidiando la gasolina se quitarían recursos al gasto social. Por otro lado, quienes reciben más estos beneficios fiscales son las personas que tienen vehículos, porque es un beneficio directo. El litro de gasolina (Magna) en diciembre de 2012 fue de 10.8 pesos, en diciembre de 2017 fue de 16.2 pesos por litro y hoy está en 19.2 pesos el litro, refirió Anaya, según esta nota del diario El Financiero.
En diciembre de 2018 el precio promedio de la gasolina magna era 19.10 pesos, y en diciembre de 2021, de 20.58. En el caso de la Premium, el incremento fue de 21%. Y en cuanto al diésel, subió en ese lapso 15%, en términos nominales. Hay que preguntarnos, ¿en qué se está utilizando el IEPS? Son unos 300 mil millones de pesos. Es un incremento real a un impuesto.
Pero en 2020, con la pandemia, la recaudación bajó 2.6% en términos reales.
Cómo se Calcula el IEPS y su Impacto en Costos
El IEPS se cobra por litro y se actualiza cada año de acuerdo con la inflación. Si tu empresa consume mucho combustible, el IEPS puede representar una parte importante de tus gastos.
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La fórmula para calcular el IEPS es muy sencilla: multiplica la cuota vigente por el número de litros consumidos. Por ejemplo, si una flota consume 3 000 litros de gasolina Magna, pagarás 6.45 × 3 000 = 19 350 MXN de IEPS. Este importe se suma al precio base y otros impuestos, por lo que conviene tenerlo en cuenta al fijar tus tarifas o precios.
Cuotas de IEPS sobre Combustibles (ejemplos)
| Tipo de Combustible | Cuota IEPS 2022 (pesos/litro) | Cuota IEPS 2025 (MXN/litro) |
|---|---|---|
| Gasolina Magna | 5.49 | 6.45 |
| Gasolina Premium | 4.63 | 5.45 |
| Diésel | 6.03 | 7.09 |
Estrategias para Mitigar el Impacto del IEPS en Empresas
Aunque la eliminación total del IEPS es un tema de política fiscal complejo, las empresas y contribuyentes pueden aplicar diversas estrategias para reducir su carga. Estas incluyen el acreditamiento del IEPS en diésel y la deducción del gasto de gasolina.
Acreditamiento del IEPS en Diésel
La buena noticia es que, si tu empresa utiliza diésel para transportar personas o mercancías, la Ley de Ingresos de la Federación permite acreditar el IEPS pagado contra el ISR. Para aprovechar este estímulo debes:
- Usar medios electrónicos autorizados: paga el diésel con un monedero electrónico, tarjeta de crédito/débito o transferencia.
- Tener la factura o pedimento de importación que desglose el IEPS.
- Aplicar el acreditamiento en el mismo año en que se pagó el impuesto.
Si cumples estos requisitos, puedes restar el IEPS pagado del ISR que debes. Esto aplica solo para diésel; la gasolina no se acredita, pero sí se deduce como gasto.
Deducción de la Gasolina
Aunque el IEPS de la gasolina no se acredita, puedes deducir el gasto total de combustible si cumples con lo siguiente:
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- Paga con medios electrónicos autorizados y solicita un CFDI correcto.
- Demuestra que el combustible es indispensable para la actividad de tu empresa.
- Respeta los límites de deducibilidad: el vehículo no debe superar 175 000 MXN en valor si es de gasolina, o 250 000 MXN si es híbrido.
- Carga el combustible en estaciones a menos de 50 km de tu domicilio fiscal para deducirlo al 100 %.
Cumpliendo estos requisitos, puedes descontar el gasto de gasolina de tus ingresos gravables y reducir tu carga fiscal.
Importancia de los Monederos Electrónicos Autorizados
Los monederos electrónicos, como los vales de gasolina, son una forma segura y eficiente de gestionar el combustible. Sus ventajas son:
- Deducción al 100 %: si cumples con los requisitos de distancia y valor del vehículo.
- Factura única: consolidan todas las cargas en un solo CFDI.
- Control del gasto: asignas un saldo a cada usuario y evitas el uso de efectivo.
Ejemplos como PulpoPay demuestran cómo un monedero electrónico puede integrarse con un sistema de gestión de flotas, registrar el kilometraje y justificar el uso del combustible, simplificando el cumplimiento fiscal.
Buenas Prácticas para Optimizar tu IEPS
Para gestionar eficazmente el impacto del IEPS en tu negocio, considera estas recomendaciones:
- Calcula el IEPS periódicamente y ajusta tus tarifas o presupuestos.
- Paga siempre con medios electrónicos y guarda cada CFDI.
- Aprovecha el acreditamiento del IEPS en diésel si tus vehículos lo utilizan.
- Utiliza monederos electrónicos autorizados para deducir al máximo la gasolina y simplificar la contabilidad.
- Consulta a un asesor fiscal para estar al día con la normativa y aprovechar los estímulos vigentes.