El patrimonio contable es un concepto fundamental en la contabilidad y las finanzas. El patrimonio es un conjunto de bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta una persona, grupo o empresa, para lograr sus objetivos.
Este concepto está relacionado con el capital que tienes ahora, cuyo valor se logra con la resta de tus activos con los pasivos. Con nuestros servicios contables y fiscales puedes calcular tu patrimonio neto y estar al día con los impuestos.
Componentes del Patrimonio Contable
Para entender mejor el patrimonio contable, es crucial definir sus componentes principales:
Activos
Al hablar de activos, nos referimos a tus bienes y derechos. Estos pueden ser desde el inmueble hasta los equipos informáticos. No hay que olvidar las inversiones realizadas para adquirir todo eso, ya sea usando fondos propios o a través de préstamos.
Pasivos
Los pasivos representan las deudas y obligaciones que tiene una entidad.
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Cálculo del Patrimonio Neto
Ya habíamos dicho que el patrimonio neto se da restando el valor de los activos con los pasivos. La mejor forma de determinar si estás libre de deudas y todo marcha bien, es que el resultado sea mayor a cero.
En contabilidad, el patrimonio se refiere a la suma de un activo y un pasivo, de manera que el activo engloba los bienes y activos reales, mientras que el pasivo contiene las obligaciones y deudas. El patrimonio neto es el conjunto de recursos financieros y el patrimonio social abarca los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
Relación entre Patrimonio Neto y Patrimonio
Es probable que, al leer sobre lo que es patrimonio neto, termines relacionándolo con “patrimonio”.
Definición según la NIF A-5
La NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, menciona que el capital contable: “es el valor residual [Énfasis: si quedara algo] de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”. Surge por aportaciones de los propietarios -el capital social-, por transacciones y otros eventos.
“Desde el punto de vista legal, el capital contable representa para los propietarios de una entidad lucrativa su derecho sobre los activos netos y se ejerce mediante su reembolso o el decreto de dividendos”.
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Clasificación del Capital Contable
De acuerdo con su origen, el capital contable se clasifica en capital contribuido y en capital ganado.
- Capital Contribuido: Representa las aportaciones de los propietarios.
- Capital Ganado: Incluye las utilidades acumuladas y las reservas de capital.
Las reservas de capital se crean mediante una asignación de utilidades acumuladas para un fin específico.
También se menciona que “En caso de que los propietarios absorban pérdidas de la entidad, entregando efectivo o bienes, o asumiendo pasivos, los importes correspondientes deben considerarse como una reducción de las pérdidas acumuladas”. En caso de que así lo hicieran, pero no tendrían la obligación. No se pudiera ir en contra del patrimonio personal de los socios.
Implicaciones Legales en Sociedades Mercantiles
La Ley General de Sociedades Mercantiles, publicada el 4 de agosto de 1934 cuya última reforma fue en 2018, indica en el Art. 87 que la “Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones”. Hay un capítulo dedicado a la liquidación de sociedades, para lo cual primero se tienen que disolver.
A continuación, se presentan algunas bases legales relevantes:
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- Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), art. 2.
- Base legal - LISR art.
- Normativa: NIF vs. Evidencia documental: CUCA y CUFIN se calculan en papeles de trabajo y deben poder conciliarse contra la contabilidad (art.
- Si el reembolso excediera CUCA + CUFIN, el exceso sería “utilidad distribuida gravable” y la sociedad pagaría 30 % de ISR sobre esa parte, conforme al art.
- Requisitos de auditoría y SAT: la autoridad revisa que las cifras fiscales puedan conciliarse con la contabilidad (Reglamento LISR art. 78; CFF art.
El Patrimonio en un Sentido Económico
En un sentido económico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que permiten a una unidad económica satisfacer sus necesidades y/o realizar una actividad productiva. En un sentido económico, la renta es el conjunto de bienes y servicios generados por una unidad económica durante un período de tiempo.
Pero además de esta actividad generadora, hay otra receptora de bienes y servicios que son utilizados en el proceso productivo. En el lenguaje contable a la renta se le llama resultado (beneficio o pérdida), y representa la variación producida en el patrimonio como consecuencia de la actividad de la empresa. Por tanto, el valor de bienes y servicios generados menos aquéllos que han sido consumidos mide la renta o resultado obtenido.
La contabilidad registra dos flujos o corrientes: los flujos financieros o monetarios (cobros y pagos) y los flujos económicos, o de salidas y entradas de bienes y servicios (ingresos y gastos).
Estructura Patrimonial
Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales, siempre que tengan la misma funcionalidad económica o financiera, es decir, que sean homogéneas.
- Estructura económica: hace referencia a la composición cualitativa de los bienes económicos y recoge los bienes y derechos propiedad de la empresa, es decir, contiene las materializaciones de los recursos de la empresa o, lo que es lo mismo, las inversiones.
- Estructura financiera: hace referencia a la composición cualitativa de las fuentes de financiación propias y ajenas de las que proceden los recursos que han permitido la adquisición de los activos. A estos recursos se les denomina fuentes de financiación.
Expresada en la terminología propia de la contabilidad, según la cual los bienes y derechos constituyen el Activo y las obligaciones, el Pasivo, se convierte en: Activo = Pasivo + Neto y cuya significación es la siguiente: la empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo) y por los propietarios de la misma (neto), recursos que invierte en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividad.
Teorías sobre la Actividad Empresarial
- La teoría de la propiedad, según la cual la actividad empresarial se ve con los ojos del dueño o dueños de la empresa. El propietario, persona física o jurídica, posee todo el activo y debe responder a los acreedores de todas las deudas, expresadas en el pasivo, con lo que la diferencia entre ambas magnitudes constituye la riqueza o patrimonio neto cuya propiedad ostenta. La información contable es vista entonces como una información al servicio de los propietarios.
- La teoría de la entidad, por el contrario, considera que la empresa se configura como un ente distinto a sus propietarios. Bajo esta interpretación, el activo se sigue considerando el conjunto de bienes y derechos, pero ahora este activo pertenece a la empresa, que se financia con aportaciones diversas y que globalmente constituyen el pasivo, en sentido amplio (es decir, pasivo exigible más neto), debiendo la contabilidad suministrar información a todas las personas interesadas en la actividad empresarial.
Componentes del Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos propiedad de la empresa. Por tanto, el activo está constituido por todos los elementos patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su disposición. Representa la materialización, o el empleo de los recursos financieros.
Dentro de la masa patrimonial activo, pueden a su vez establecerse otras agrupaciones de elementos patrimoniales con características homogéneas.
- Activo fijo: conjunto de elementos que permanecen en la empresa durante un horizonte temporal prolongado. Se trata de elementos adquiridos para ser utilizados, ya sean tangibles o intangibles, e inversiones financieras, cuando la empresa no piensa desprenderse de ellas. A estos elementos se les denomina también inmovilizados.
- Activo circulante: elementos que sufren cambios de manera continuada por la propia actividad empresarial, como los activos que se adquieren para su posterior venta (mercaderías) o transformación (materias primas), los derechos de cobro por las ventas a crédito o el dinero en efectivo. Para diferenciarlos se toma de referencia el ciclo de explotación (tiempo en el que la empresa completa su capacidad productiva: compra-fabricación-venta y cobro), si bien a efectos prácticos se utiliza el período anual.
Clasificación del Activo
- Inmovilizado: son, como ya hemos indicado, las inversiones permanentes de la empresa.
- Existencias: cuya conversión en liquidez se produce por la venta.
- Realizable: son los elementos que se pueden transformar en dinero en un corto plazo teniendo en cuenta la actividad normal de la empresa, como los derechos de cobro de clientes.
- Disponible: representa los medios líquidos, es decir, el dinero en efectivo de que dispone la empresa (caja, bancos, etcétera).
Componentes del Pasivo
Recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le conoce también como las fuentes de financiación ajenas, al representar recursos financieros ajenos a ella.
- Pasivo exigible a corto plazo o fondos ajenos a corto plazo son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo de un año, es decir, cuyo vencimiento es igual o inferior al año. Puede denominarse también pasivo circulante. Destacan entre ellas las deudas con los proveedores, o los acreedores comerciales, que se derivan de la compra de bienes y servicios necesarios para desarrollar la actividad principal de la empresa.
- Pasivo exigible a largo plazo o fondos ajenos a largo plazo son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo superior al año. Entre estas deudas cabe mencionar los préstamos o empréstitos emitidos y las deudas con otros acreedores, en todos los casos con vencimiento superior a un año.
Componentes del Neto Patrimonial
Está formado por aquellos elementos que recogen el valor de los fondos que el empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por la empresa que no son distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma.
- Aportaciones de los propietarios: están constituidas por la aportación inicial del empresario o de los socios, en su caso, y también por los desembolsos que estos agentes puedan realizar con posterioridad a la constitución de la empresa. A las aportaciones de los propietarios se las conoce con el nombre de capital, el cual está vinculado con el concepto jurídico del mismo.
- Los beneficios retenidos en la empresa: constituyen la autofinanciación, es decir, los recursos generados por la propia empresa al obtener ésta beneficios que permanecen en la misma sin ser retirados por los socios con destino a sus patrimonios privados. A los beneficios retenidos se les conoce contablemente con el nombre de reservas.
- Los beneficios o, en su caso, pérdidas, del ejercicio actual: también forman parte de los recursos propios. Si no se reparten en forma de dividendos a los propietarios, pasarán a formar parte de los beneficios retenidos, es decir, de las reservas.
Como ya indicamos, los recursos propios, junto con los recursos ajenos a largo plazo suelen utilizarse para financiar el activo fijo de la empresa. Debido a que el Neto patrimonial mide el valor del patrimonio o riqueza de la empresa, la variación del neto mide la variación de la riqueza, es decir, el resultado contable.
Sin embargo, el resultado contable se deriva de las transacciones que producen una alteración en el neto como consecuencia de la actividad de la empresa, distintas a las aportaciones/reintegros de los propietarios.
- Transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa: ingresos derivados de la venta de mercancías o de la prestación de servicios.
- Otras transacciones consecuencia de actividades atípicas o extraordinarias: beneficios extraordinarios.
- Transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa: gastos derivados de la adquisición de factores necesarios para la producción.
- Otras transacciones consecuencia de actividades atípicas o extraordinarias: pérdidas o quebrantos extraordinarios.
Balance de Situación
El balance de situación es el documento que expone la situación económico-financiera de la empresa en un momento dado, normalmente al cierre del ejercicio, indicando los elementos patrimoniales que integran el patrimonio, debidamente valorados en unidades económicas.
Patrimonio y Personas Físicas
El patrimonio, como lo mencionamos anteriormente, está vinculado con las personas físicas, pues significa herencia o liga de la familia, especialmente lo que el padre (paterfamilias) hereda a la familia.
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