La palabra "amortización", que seguramente se ha escuchado con frecuencia en entornos laborales o en la economía familiar, puede generar dudas debido a sus diversas aplicaciones. Se pueden escuchar frases como “el uso de este coche ya está amortizado” o “el plazo de amortización del préstamo será de 5 años”. Lo primero que hay que tener claro es que el concepto de amortización, en general, se refiere a la disminución de valor de una forma distribuida en el tiempo. En economía, el término amortización hace referencia a la reducción del valor de un activo o un pasivo con el paso del tiempo.
La Amortización en la Economía: Activos y Pasivos
Dependiendo de si estamos ante un activo (cualquier tipo de bien) o un pasivo (una deuda o una obligación) hablaremos por una parte, de amortización en contabilidad, y por otra, de amortización financiera.
Amortización de Activos (Contabilidad)
Si se trata de un bien como un coche o un ordenador, es normal que con el paso de los años su valor económico y prestaciones se vayan mermando. Hablando en términos económicos, los activos son todos los bienes o recursos que se tienen en posesión y de los cuales se espera recibir un beneficio o prestación durante un periodo de tiempo determinado. Si se tiene en cuenta que la amortización es la disminución de valor a lo largo del tiempo, entonces todos estos activos irán perdiendo su capacidad o prestaciones -el valor- mientras transcurre la vida útil -el tiempo- para la que fueron diseñados.
A modo de ejemplo, si se ha comprado un televisor con una vida útil de 10 años a un precio de 1.000 euros, entonces es posible decir que al cabo de los 10 años esa compra estará amortizada, pues el televisor habrá cumplido con su función durante el tiempo para el que fue fabricado. También es posible conocer cuál es la amortización de dicho televisor durante el transcurso de los 10 años. Una de las fórmulas más utilizadas es la de la amortización anual, que consiste en dividir el coste inicial del activo entre el tiempo estimado de vida útil (1.000 euros/10 años). El resultado es de 100 euros por año. Durante el primer año se habrán amortizado 100 euros del coste; durante el segundo, 200 euros; durante el tercero, 300 euros; y así sucesivamente hasta agotar el valor total pagado.
Las empresas, para desarrollar su actividad, adquieren todo tipo de bienes que pasan a formar parte de su activo. Esos bienes constituyen el inmovilizado, que puede ser material (como un vehículo, una máquina o un ordenador) o inmaterial (como por ejemplo las patentes, el gasto en I+D+i, el fondo de comercio, o licencias de programas informáticos). La amortización de activos implica reflejar en la contabilidad de la empresa de forma periódica la depreciación del valor que experimentan a lo largo de su vida útil estos bienes. La vida útil es el periodo de tiempo que el bien va a ser útil para la empresa. La amortización en contabilidad se realiza con carácter anual: en cada ejercicio la empresa debe registrar la efectiva depreciación del activo durante el periodo. Existen varias formas para reflejar en la contabilidad de una empresa la amortización de sus activos.
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Amortización de Pasivos (Financiera)
Mientras que si es una obligación financiera como un préstamo o una hipoteca, también ocurre que la cuantía adeudada irá disminuyendo con el pago de las cuotas. Por pasivos se entienden las obligaciones financieras que se han contraído, ya sea a través de un crédito al consumo, un préstamo bancario o una hipoteca, entre otros. En este caso, la amortización es la disminución gradual de la deuda -el valor- gracias al pago de las cuotas pactadas -el tiempo- con el banco. Amortización e hipoteca son dos palabras que suelen estar muy relacionadas al comprar una vivienda, pues se trata del tiempo pactado para devolver el dinero que se ha pedido prestado. Por lo que respecta a la amortización financiera o amortización de pasivos, consiste en la devolución de una deuda a lo largo de un periodo de tiempo acordado entre el prestatario y el prestamista.
Sistemas Comunes de Amortización de Deudas
Existen diferentes sistemas para la amortización de las obligaciones financieras:
- Sistema de amortización francés: También es conocido como sistema de cuotas fijas y consiste en devolver la misma cantidad de dinero cada mes hasta que la obligación haya sido liquidada en su totalidad. El sistema francés consiste en el pago de cuotas fijas mensuales, en la que se incluye una parte del capital del préstamo y una parte de intereses.
- Sistema de amortización creciente: Como indica su nombre, con este método las cuotas empiezan siendo de menor valor, pero van aumentando a medida que pasa el tiempo de la obligación.
- Sistema de amortización decreciente: En este caso se aplica un porcentaje al valor pendiente de amortizar, valor que va disminuyendo en cada ejercicio.
El Régimen Ordinario de Amortización (ROA) del Infonavit
Según las Reglas para el Otorgamiento de Créditos a los Trabajadores Derechohabientes del Infonavit, existen dos formas de que un colaborador cubra su crédito de vivienda ante el Infonavit. Esto va a depender de quién realiza el pago:
El Régimen Ordinario de Amortización (ROA) es aplicable a los acreditados que tienen una relación laboral, por lo que la liquidación del crédito de vivienda se realiza a través de las retenciones y descuentos efectuados vía nómina por los patrones a los salarios de los trabajadores acreditados, y enterados bimestralmente al Instituto.
En contraste, el Régimen Especial de Amortización (REA) es el que debe realizar el subordinado cuando:
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- pierde o está suspendida su relación laboral,
- no ejerció oportunamente su derecho a la prórroga al vencimiento de la prórroga,
- no está sujeto a un vínculo de trabajo regido por el artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
- se trate de un acreditado que esté jubilado o pensionado bajo el régimen de la LSS,
- el trabajador acreditado cambie de trabajo y quede sujeto a un lazo laboral distinto al previsto en el numeral 123, apartado A de la CPEUM, o
- el subordinado labore para un patrón que no esté obligado a realizar aportaciones al Instituto.
Es importante señalar que para que los patrones queden liberados de su obligación de descuento y entero de un crédito de vivienda al terminar la relación de trabajo, deben comunicar la baja del subordinado ante el IMSS.
Para mayor claridad, la siguiente tabla resume las principales diferencias entre ambos regímenes de amortización de créditos Infonavit:
| Característica | Régimen Ordinario de Amortización (ROA) | Régimen Especial de Amortización (REA) |
|---|---|---|
| Aplicabilidad | Acreditados con relación laboral activa. | Subordinados en situaciones específicas (pérdida de empleo, jubilación, etc.). |
| Forma de Pago | Retenciones y descuentos vía nómina por el patrón. | Pago directo por el subordinado. |
| Frecuencia | Enterados bimestralmente al Instituto (por el patrón). | Según las condiciones de la situación del subordinado. |
Importancia de la Amortización en la Vida Diaria
Después de explicar en qué consiste la amortización y cómo se utiliza en los activos y pasivos, también es conveniente conocer la importancia que tiene en la vida diaria manejar este concepto. Una forma de gestionar mejor la economía personal es conociendo cuál es el valor real de los bienes y deudas y cuánto tiempo se tendrán. Para ello, la amortización es un método que puede ayudar a calcular dicha información en cualquier momento. Por ejemplo, cuando se utilizan aplicaciones de economía colaborativa y se quieren comprar o vender artículos, es posible conocer el valor actual de dichos bienes gracias al cálculo de la amortización anual, en el que se tienen en cuenta aspectos como el tiempo de uso de los productos y el coste original.
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