Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir un trabajo de auditoría. Estas normas son esenciales dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, obligando al auditor a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia.
Principios Fundamentales de las Normas Personales
La norma 2010 de normas personales establece tres pronunciamientos sobre las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir un trabajo de este tipo. Los principios referidos a los auditores son:
- Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
- Cuidado y diligencia profesional.
- Independencia.
La adhesión a estos principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones de la auditoría, que sean pertinentes y suficientes. Además, permite a los auditores trabajar independientemente entre sí, para alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares.
Conducta Ética: El Fundamento de la Profesionalidad
La confianza, integridad, confidencialidad y discreción son esenciales para auditar. Como auditores, siempre debemos tener presente que una auditoría no es una persecución de culpables. Esta es la manera de evitar que nuestros auditados se sientan intimidados y creen anticuerpos frente a nuestro trabajo.
Pilares de la Conducta Ética en la Auditoría
Existen varios pilares fundamentales que sostienen la conducta ética en la auditoría:
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- Presentación Ecuánime: La obligación de informar con veracidad y exactitud. Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría, reflejan con veracidad y exactitud las actividades de la auditoría. Se informa de los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado.
- Debido Cuidado Profesional: La aplicación de diligencias y juicio al auditar. Los auditores proceden con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante es tener la competencia necesaria.
- Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría. Los auditores son independientes de la actividad que es auditada y están libres de sesgo y conflicto de intereses.
- Enfoque basado en la evidencia: El método racional para alcanzar conclusiones de la auditoría fiable y reproducible en un proceso de auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría es verificable y está basada en muestras de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos.
Normas de Ejecución e Información
Las normas de ejecución son los elementos básicos que el auditor debe conocer para poder realizar sus tareas con los cuidados necesarios. Estos elementos constituyen lo que se conoce como normas de ejecución de trabajo, que señalan que el trabajo del auditor debe estar sujeto a una planeación, supervisión, estudio, evaluación y obtención de evidencia suficiente y competente.
Al resultado final del trabajo de un auditor se le conoce como dictamen o informe y es el documento sobre el que va a reposar la confianza del interesado. Estas son las normas de información.
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